Оглавление
МОСКВА, 10 янв — РИА Новости. Самозанятость – это специальный налоговый режим для физических лиц, работающих на себя. При этом годовой доход гражданина не должен быть больше определенной суммы. Кто может стать самозанятым, какие виды услуг разрешено предоставлять и как зарегистрировать свою деятельность в 2024 году – в материале РИА Новости.
Кто может стать самозанятым
Согласно закону № 422-ФЗ от 27.11.2018, стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход (НПД) может любой достигший 16 лет (если есть согласие родителей или попечителей — 14 лет) гражданин одной из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — России, Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии (при условии, что у него есть разрешение на временное проживание или вид на жительство в России).
“С 2023 года применение налога на профессиональный доход доступно также для граждан Украины (ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ). Кроме этого расширена территория проведения эксперимента по применению специального налогового режима для самозанятых. На территории города Байконура начато проведение эксперимента с 1 января 2023 года. Эксперимент проводится в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" между правительством Российской Федерации и правительством Республики Казахстан от 10 декабря 1994 года, но не позднее 31 декабря 2028 года включительно”, – поясняет Денис Гришин, юрист Европейской Юридической Службы.
Кому нельзя использовать режим для самозанятых
В законе есть ряд ограничений по роду деятельности, которые не позволяют оформить налог на профессиональный доход. Так, самозанятыми не могут стать те, кто:
- продает подакцизные товары или продукцию, подлежащую обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
- перепродает товары и имущественные права, исключая собственность, которую использовали для личных, домашних и других подобных нужд;
- добывает и реализует полезные ископаемые;
- нанимает работников (по трудовому договору);
- ведет бизнес "в интересах другого лица" — на основе договоров поручения, комиссии или агентских соглашений. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщик-продавец (например, ИП, выбравший налоговый режим для самозанятого) использует контрольно-кассовую технику (ККТ) при расчетах с заказчиками;
- оказывает услуги по доставке товаров с приемом или передачей платежей в интересах других лиц. Исключение то же — случаи, когда налогоплательщик-продавец рассчитывается с заказчиком с помощью контрольно-кассовой техники;
- применяет другие специальные налоговые режимы или ведет предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Не могут стать самозанятыми и представители некоторых профессий, например, арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы. Но если они получают доходы от другой деятельности (предположим, сдачи недвижимости в аренду), то закон не запрещает применять НПД (письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37596).
Госслужащие также не могут использовать этот налоговый режим. НПД для них разрешен только в случае аренды жилых помещений.
Виды деятельности
Как такового списка разрешенных видов деятельности для самозанятых не существует. В формулировке самого закона присутствуют лишь ограничения. Поэтому, если дело самозанятого не противоречит ст. 4 Федерального закона № 422, оформить на него НПД можно. В приложении "Мой налог" есть примерный перечень допустимых профессий и занятий в той или иной сфере.
Сфера | Виды деятельности и профессии |
IT-сфера | Администрирование Анализ данных Верстка и дизайн Техническая поддержка Обработка данных Программист Веб-мастер Компьютерный мастер |
Авто | Автомойка Автосервис Эвакуация и буксировка авто Перевозка грузов Перевозка пассажиров Водитель |
Аренда | Аренда квартир Аренда машин Предоставление лицензий Прокат Услуги по временному проживанию Услуги по хранению |
Домашние услуги | Бытовые услуги Ведение хозяйства Доставка Социальная помощь Уборка и клининг Химчистка Гувернантка Няня Повар Сиделка Сторож |
Животные | Вакцинация животных Груминг Кинология Передержка животных Уход за животными Дрессировщик |
Здоровье | Консультирование Массаж Диетолог Логопед Психолог Тренер, инструктор |
Информационные услуги | Исследования Маркетинг, реклама Обрядовые услуги Опросы, сбор мнений Переводчик |
Красота | Консультирование Маникюр, педикюр Тату и пирсинг Эпиляция Стилист Модель Косметолог Парикмахер |
Обучение | Репетитор Учитель |
Одежда | Пошив, выкройка Модельер, дизайнер |
Ремонт | Бытовой ремонт Дизайн Отделка Ремонт бытовой техники Ремонт квартир Реставрация Строительство Техобслуживание Электрик Сантехник |
Как стать на учет
Чтобы стать самозанятым, необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НПД. Сделать это можно тремя способами: через мобильное приложение "Мой налог" (есть и в Google Play, и в App Store), в соответствующем разделе личного кабинета на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) и через портал "Госуслуги". Удобнее сразу пользоваться приложением, так как после регистрации и получения подтверждения от ФНС о постановке на учет его все равно потребуется скачать — именно через эту программу сотрудники налоговой контролируют самозанятых. В случае, если смартфона нет или нельзя установить "Мой налог" еще по каким-то причинам, можно использовать его веб-версию.
Как сняться с учета
Когда налогоплательщик отказывается от специального режима, он может подать соответствующее заявление в ФНС. Подтверждение, как правило, приходит на следующие сутки и отображается в приложении "Мой налог". Повторно зарегистрироваться в качестве самозанятого можно, но только если у человека нет задолженностей по налогам и штрафам.
© Depositphotos.com / Eugenio Marongiu
Мужчина во время работы в интернете
Место для ведения деятельности
Это регион, в котором самозанятый работает. Если он оказывает услуги на территории нескольких субъектов, то сам выбирает, что будет считаться местом ведения деятельности. Менять этот параметр можно раз в год. Кроме того, есть следующие условия:
- если самозанятый перестает работать в текущем регионе, он должен выбрать другой. Сделать это нужно не позднее конца месяца, следующего за тем, в котором планируется прекратить деятельность;
- если самозанятый сменил место ведения деятельности, то обновления вступят в силу начиная с месяца, в котором был выбран другой регион.
Схема работы
Получивший статус самозанятого гражданин оказывает услуги или продает произведенную им самим продукцию совершенно легально. Таким образом можно вести свое дело, внося налог по пониженной ставке и не обременяя себя многими формальностями (регистрация ИП и прочее).
Прием платежей
Самозанятый может принимать оплату как безналичным способом на любой свой банковский счет, так и наличными. При этом, если он сотрудничает с ИП, он может заключить договор или устно обозначить его условия с клиентом.
Девушка работает за компьютером
Если нужно заключить сделку с организацией, то договор оформляется обязательно. Он может быть любым в зависимости от вида сотрудничества: договор поставки, договор подряда или возмездного оказания услуг. К нему прикладываются банковские реквизиты самозанятого. Также после оказания услуг необходимо подписать акт – закрывающий документ, по которому работу самозанятого можно оплатить. Как правило, все документы оформляет организация-заказчик.
Как сформировать чек
Когда услуги оказаны и клиент их оплатил, самозанятому необходимо выполнить ряд действий в "Моем налоге".
- 1.В приложении или веб-версии нажать на кнопку "Новая продажа".
- 2.Вписать название услуги (обозначить ее можно как угодно, главное, чтобы клиенту было понятно, за что он заплатил) и указать ее стоимость (ту сумму, которую перевел клиент).
- 3.Если услуга предоставлена физическому лицу, то больше ничего указывать не нужно. После нажатия на кнопку "Выдать чек" вся необходимая информация отправится в ФНС, и чек можно будет переслать клиенту.
- 4.Если услуга оказывается юридическому лицу или ИП, надо выбрать соответствующую категорию и дополнительно вписать ИНН организации.
Чек формируется в приложении "Мой налог" или его веб-версии. Он создастся автоматически, в дальнейшем его можно сразу отправить из приложения, например на электронную почту, а можно сохранить на устройство.
Нужна ли онлайн-касса
Самозанятым не нужно использовать контрольно-кассовую технику и системы, так как все платежи и чеки фиксируются и формируются в приложении "Мой налог". Его функционал чем-то схож с онлайн-кассой, в нем также можно учитывать и наличные, и безналичные поступления, но при этом не требуется отдельный расчетный счет.
Налоги для самозанятых
Больше всего вопросов у самозанятых возникает именно по налогам. Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании "Авирта", подробно объяснил РИА Новости особенности каждого аспекта.
© Depositphotos.com / kasto
Штукатурка потолка и стен
Порядок признания доходов
"Законодательство России предусматривает два основных пути признания доходов: метод начисления и кассовый метод. В первом случае доходы включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения, во втором – признаются в периоде их получения.
Самозанятые применяют кассовый метод. Соответственно, датой получения доходов от реализации товаров или услуг будет признаваться день получения денег или день их поступления на счета налогоплательщика в банках.
Дата получения аванса за выполненную в будущем работу также признается днем получения дохода (основание — ст. 7 422-ФЗ от 27.11.2018)", — говорит Марат Самитов.
Дизайнер одежды шьет на заказ защитные маски
Какие налоги нужно платить
Самозанятые, по словам эксперта, платят только налог на профессиональный доход:
- 4 % от суммы поступлений от физических лиц;
- 6 % от суммы поступлений от юридических лиц.
Если в какой-то период доходов у самозанятого не было, то никаких налогов платить не нужно. Иными словами, НПД вносится только с прибыли, полученной в результате выполнения определенной работы. При этом самозанятый самостоятельно декларирует свои доходы, то есть при расчете налоговой базы учитываются не все поступления на его банковские счета.
Здесь важно учитывать, что налог на профессиональный доход можно платить до тех пор, пока годовой заработок составляет не более 2,4 миллиона рублей. Все, что выше этой суммы, декларируется по обычной ставке – 13 % для физлиц (НДФЛ). После превышения лимита самозанятый должен перейти на другой налоговый режим в течение 20 дней.
© Depositphotos.com / AllaSerebrina
Маникюр
В какие сроки нужно платить налоги
Для самозанятых в качестве налогового периода применяется календарный месяц. То есть срок уплаты НПД начинается с момента регистрации в качестве налогоплательщика. Завершается — последним днем текущего месяца. Это касается и самого первого взноса.
Инспекторы ФНС уведомляют о необходимости уплатить начисленный налог до 12 числа месяца, следующего за отчетным. Средства необходимо внести до 28 числа того же месяца, в котором самозанятый получил это уведомление. Если сумма налога за отчетный период не превышает 100 рублей, то платеж будет перенесен на следующий месяц.
Монеты и конверты с логотипом ФНС РФ
В приложении "Мой налог" можно также активировать функцию автоматического платежа. В таком случае в установленный срок с баланса будет списываться необходимая сумма.
Объект налогообложения у самозанятых
Объект налогообложения для самозанятого – это прибыль от его работы. В соответствии с ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ не подходят для начисления НПД следующие виды доходов:
- полученные в рамках официально оформленных трудовых отношений;
- от продажи недвижимости (в том числе от передачи имущественных прав) или автомобиля;
- от продажи имущества, которое использовалось предпринимателем для личных или хозяйственных нужд;
- от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от работы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания услуг по гражданско-правовым договорам (при условии, что заказчики — действующие или бывшие работодатели самозанятого лица);
- связанные с уступкой или переуступкой прав требования;
- полученные от арбитражного управления, услуг медиатора, оценки, деятельности нотариуса или адвоката частной практики.
Все остальные виды доходов самозанятого служат объектом налогообложения.
Штрафы
Одна из мер ответственности за налоговое правонарушение — штрафы. Здесь важно понимать, что взыскание недоимки и начисление пени не относятся к таким санкциям. ФЗ №422 предусматривает специальные штрафы для самозанятых:
- штраф за невыдачу чека. Плательщики налога на профессиональный доход должны оформлять чеки через мобильное приложение "Мой налог", чтобы выдавать их покупателям и передавать сведения о расчетах в ФНС. Размер штрафа в данном случае составляет 20 % от суммы расчета (при условии, что это было первое правонарушение);
- штраф за неуплату налога на профессиональный доход. В данном случае размер штрафной санкции зависит от дня просрочки: с 1-го по 30-й день – в размере 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки; с 31-го дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей с 31-го календарного дня просрочки;
- штраф за перепродажу товаров. Граждане и индивидуальные предприниматели вправе стать самозанятыми и платить налог на профессиональный доход только в том случае, если они продают продукцию собственного производства. Перепродавать товар законом прямо запрещено. Однако если самозанятый платит с доходов от перепродажи товаров НПД, то штрафов не будет. Но инспекторы при проверке могут пересчитать и доначислить налоги и пени.
В соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ (НК РФ) наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства уменьшает размер штрафа минимум в два раза. Это могут быть, к примеру, сложные семейные ситуации или тяжелое материальное положение. Все обстоятельства перечислены в ст. 112 НК РФ.
Отягчающие, напротив, увеличивают сумму налоговой санкции. В данном случае таким обстоятельством будет признано повторное привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение (при условии, что между этими двумя эпизодами прошло менее 12 месяцев).
При обнаружении признаков нарушений для компаний предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 20 до 40% недоимки.
Налоговый вычет
Самозанятым предоставляют налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей, который автоматически расходуется при каждой уплате налога из расчета:
- 2 % от дохода, если услуга оказана юридическому лицу;
- 1 % от дохода, если услуга оказана физическому лицу.
К примеру, самозанятый за отчетный период заработал 15 тысяч рублей, следовательно, с услуг юрлицу налоговый вычет составит 300 рублей, физлицу – 150 рублей.
Обналичить или перевести на личный счет вычет нельзя.
Вычеты за лечение, образование и покупку недвижимости самозанятым недоступны, так как они не платят НДФЛ.
Плюсы и минусы статуса самозанятого
По словам Дмитрия Артюхова, соучредителя и директора по развитию платформы "Самозанятые.рф", пользователи платформы "Самозанятые.рф" выделяют следующие плюсы такого статуса:
- простая регистрация – не нужно обращаться в налоговую, нужен лишь смартфон или компьютер с доступом в интернет. Процесс занимает не больше 10 минут;
- взаимодействие с налоговой через приложение —самозанятый вносит информацию о доходе, и налог рассчитывается автоматически. Это удобно – не нужно заполнять декларации;
- низкий налог — 4 % при работе с физлицами и 6 % при работе с юрлицами и ИП;
- возможность работать с иностранными компаниями. Так можно зарабатывать намного больше, чем на окладе в офисе.
“С января 2023 года плательщики НПД, занимающиеся ведением личных подсобных хозяйств, могут получать субсидии на проведение аграрных работ и производство овощей, - отмечает юрист. - Данная мера введена в целях поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, чтобы возместить потребность рынка в ней”. Размер субсидий напрямую зависит от объёма полученного урожая. Для получения господдержки самозанятому необходимо доказать, что он ведет личное подсобное хозяйство и выращивает овощи не менее одного года, а также подтвердить наличие статуса самозанятого. Также необходимо предоставить документы, подтверждающие все расходы на ведение данной деятельности: чеки, банковские выписки, договоры купли-продажи.
Кроме этого, по словам Дениса Гришина, самозанятым фермерам полагаются гарантированные места на ярмарках. Согласно федеральному закону от 14.07.2022 № 352-ФЗ, на ярмарках и других нестационарных местах торговли места должны предоставляться не только представителям малого и среднего бизнеса, но и самозанятым.
Главным минусом называют лимит на годовой доход в 2,4 миллиона рублей. Для представителей многих сфер (IT, маркетинг) этого недостаточно, они получают намного больше. Другие недостатки — отсутствие социальных гарантий и трудового стажа, недоступность стандартных для физлиц налоговых вычетов.
«
"Отдельно хочется отметить, что многие самозанятые либо не читают Федеральный закон № 422-ФЗ, либо читают, но не понимают официальных формулировок, что ведет к сложностям и ошибкам. Мы как раз работаем по этому направлению", – говорит Дмитрий Артюхов.
Плательщики НПД освобождены от уплаты страховых взносов, поэтому в будущем они могут рассчитывать только на социальную пенсию. Закон строг: нет отчислений страховых взносов — нет страхового стажа для получения пенсии. Но самозанятый может его покупать, добровольно уплачивая пенсионные взносы.
© Depositphotos.com / racorn
Дистанционное обучение
Отличия ИП и самозанятого
Индивидуальное предпринимательство (ИП) – это организационно-правовая форма деятельности, а самозанятость – налоговый режим. Это два разных понятия. ИП могут платить НПД, как и самозанятые, и пользоваться всеми преимуществами этой системы. Они к тому же могут получать все необходимые для работы разрешения и лицензии, заключать некоторые виды договоров, даже если у них есть статус самозанятого. Также ИП может выбрать другой налоговый режим, тогда как физическое лицо может платить только НДФЛ— 13 %.
Ключевых различия ИП и самозанятости приведены в таблице.
ИП | Самозанятость | |
Процесс регистрации | Три рабочих дня. Если регистрировать лично, то нужно заплатить госпошлину, через интернет бесплатно. | Шесть дней. Бесплатно. |
Найм сотрудников | Можно нанимать до 100 сотрудников. | Нельзя нанимать сотрудников. |
Налоговая ставка | 6 % | − 4 % при работе с физическими лицами; 6 % при работе с юридическими лицами и ИП. |
Налоговый вычет | При упрощенной системе налогообложения ежегодный вычет, равный сумме взносов на ОПС и ОМС. | 10000 рублей единоразово до исчерпания лимита. |
Налоговый учет | Необходимо вести книгу доходов и расходов, а также ежегодно сдавать декларацию. | Вести не нужно. |
Онлайн-касса | Нужна, если деятельность связана с продажей товаров физическим лицам или она по законодательству невозможна без ККТ. | Не нужна. |
Страховые взносы | Необходимы на ОПС и ОМС. | По желанию. |
Лимит дохода | 150 миллионов рублей в год. | 2,4 миллиона рублей в год. |
Возможность работать по найму | Есть. | Есть. |
Изменения в 2024 году
Основные изменения, которые ожидали самозанятые в 2024 году, — повышение лимита доходов с 2 400 000 руб. до 4 800 000 руб. в год. Соответствующий законопроект был внесен в Госдуму 3 июля 2023 года, но в начале декабря он был отклонен.