Оглавление
МОСКВА, 25 янв — РИА Новости. Патентная система предоставляет определенные льготы на ведение бизнеса. По ней индивидуальный предприниматель освобождается от бухгалтерской отчетности и может уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов. О стоимости патента для ИП, особенностях оформления и разрешенных для него в 2024 году видах деятельности — в материале РИА Новости.
Патент для ИП
На территории России индивидуальные предприниматели (ИП) могут вести бизнес по одной из шести схем:
- общая система налогообложения (ОСН);
- упрощенная система ("упрощенка", УСН);
- автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
- налог на профессиональный доход (НПД);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (ПСН).
Патент — это фиксированная денежная сумма, которая, по сути, заменяет собой налоги. Ее предприниматель перечисляет в бюджет за предоставление возможности заниматься одним или несколькими видами деятельности (за каждый бизнес нужно платить отдельно).
Особенности
ПСН обеспечивает предпринимателя следующими льготами: ИП освобождается от бухгалтерской отчетности (оборот денежных средств фиксируют только в Книге учета доходов), подачи декларации в налоговую службу, а в большинстве случаев — и от уплаты налогов следующих видов (п. 10, п.11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ):
- на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные в рамках работы по патенту;
- на добавленную стоимость (НДС);
- на имущество физлиц, которое предприниматель использует для ведения разрешенной патентом деятельности.
Исключения, при которых ИП платит налоги:
- предпринимательская деятельность, связанная с импортом товаров — они облагаются НДС;
- получение дохода вне работы по патентной системе. В такой ситуации необходимо заплатить НДФЛ.
Патент можно совмещать с другими схемами: например, с "упрощенкой" или ОСН. Налоговый учет при этом ведется раздельно, в соответствии с каждой системой (ст. 346.53 НК РФ).
Работа межрайонной налоговой инспекции N8 в Калининграде
Еще одна из особенностей ПСН — территориальная принадлежность, говорит бухгалтер Ирина Миронова: "Этот особый налоговый режим для ИП действует на территории того субъекта РФ, где было выдано разрешение на данный вид деятельности. Это значит, что предприниматель, получив патент, например, на оказание ветеринарных услуг в Воронеже, не сможет заниматься этим же бизнесом в Москве, Казани или любом другом регионе".
Виды деятельности
Что можно делать на патенте в 2024 году:
- оказывать косметические и парикмахерские услуги;
- шить и чинить одежду, обувь;
- предоставлять услуги фотоателье, кинолабораторий;
- ремонтировать мебель, бытовую технику;
- сдавать квартиры и нежилые помещения — цеха, склады и пр.;
- перевозить людей и грузы автомобильным и водным транспортом (с ограничениями);
- ремонтировать и восстанавливать здания разного назначения;
- стеклить балконы, заниматься нарезкой стекла;
- работать с домашними животными (брать на передержку, выгуливать и т.д.);
- вести частную ветеринарную практику;
- ухаживать за больными;
- присматривать за детьми;
- выполнять сварочные и электромонтажные работы;
- реставрировать ковры;
- выполнять резку по камню;
- заниматься ландшафтным дизайном;
- устанавливать платные туалеты;
- оказывать услуги частного сыска;
- организовывать свадьбы и похороны;
- заготавливать лес;
- вскапывать огороды;
- колоть дрова,
- заниматься выпечкой и пр.
© Depositphotos.com / IgorVetushko
Девушка с документами в офисе
Ограничения
Работать по патентной системе могут только ИП со штатом не более 15 человек.
Список недопустимых для ПСН видов деятельности меньше, чем разрешенных. Основной запрет касается торговли маркированными (лекарствами, обувью, одеждой из меха) и некоторыми подакцизными товарами. Также режим не доступен для видов деятельности, связанными с:
- оборотом ценных бумаг, оказанием кредитных и финансовых услуг;
- перевозкой людей и грузов при большом автопарке — более 20 транспортных средств;
- торговлей оптом или по договорам поставки;
- добычу полезных ископаемых.
С 01.01.2023 в список запрещенной деятельности по ПСН также внесли производство и продажу ювелирных и других изделий из драгоценных металлов.
Помимо этого, есть ограничения:
- для бизнеса, который ведется в рамках доверительного управления имуществом (как правило, это деятельность, связанная с недвижимостью и ценными бумагами), по договорам товарищества;
- по метражу помещений — их площадь для общепита не должна превышать 50 квадратных метров, для стационарных сетей розничной торговли – 150 квадратных метров;
- по доходам — патент перестает действовать, если суммарная прибыль предпринимателя превысила 60 миллионов рублей с начала календарного года. Если ИП совмещает ПСН с другими видами налоговой отчетности, то учитывается совокупный доход от всех видов деятельности.
Если бизнесмен не выполнил одно или несколько условий работы, он должен:
- в течение 10 дней уведомить об этом ФНС;
- перейти на другой налоговый режим.
ИП-нарушителя снимают с учета по патенту, переводят на общую систему налогообложения и пересчитывают налоговую базу.
Вернуться на ПСН можно, но не раньше следующего календарного года и при условии, что допущенные ошибки исправлены.
В отдельно взятом субъекте РФ могут действовать и другие ограничения, которые вправе установить местные власти.
© Depositphotos.com / nito103
Расчет стоимоси
Стоимость
Стоимость патента — фиксированная сумма, на размер которой влияют два главных фактора:
- период действия режима;
- региональные нормативные акты, которые определяют цену в зависимости от вида деятельности, наличия и количества наемных работников и пр.
Обычно это 6 % от потенциальных годовых доходов объекта налогообложения, говорит эксперт Ирина Миронова: "При расчете стоимости патента учитываются не фактическая прибыль по итогам деятельности, а прогнозируемая. 6 % от этой величины и составляют размер патента. Следует учитывать, что стоимость не изменится, даже если реальный доход окажется меньше или больше прогнозируемого. То есть если ИП получил больше, чем планировалось, ему не придется доплачивать, но и разницу ему не вернут, даже если по итогам года прибыль будет значительно меньше, чем ожидалось".
Как рассчитать
Вычислить стоимость патента можно с помощью специального калькулятора на сайте ФНС. При расчетах важно указать налоговый период, территорию, вид планируемой деятельности и количество наемных работников (либо их отсутствие).
При одних и тех же данных сумма может существенно отличаться для разных регионов. Например, годовой патент на пошив, покраску и ремонт обуви для ИП с пятью сотрудниками во Владимире составит 6000 рублей, а в Абакане – уже 21300 рублей.
Помимо стоимости, калькулятор указывает сроки уплаты взноса. В случае с ремонтом обуви в Абакане разрешено внести треть суммы (7100 рублей) в течение первых трех месяцев (90 дней) действия патента, остаток — не позднее завершения срока (для данного примера это 31.12.2023).
Оплата за патент в общем случае равна 6% от потенциально возможного годового дохода. Порядок расчета потенциального дохода зависит от вида деятельности. Например, для услуг это может быть доход на одного сотрудника, для торговли — на 1 кв. м площади магазина, для перевозок — на один автомобиль.
Страховые взносы
Страховые взносы предпринимателя за штат наемных сотрудников — дополнительная фиксированная статья расходов. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 рублей.
В случаях, если совокупный размер годовых доходов превышает 300 тысяч рублей, предприниматель платит дополнительный пенсионный взнос в размере 1 %. Итоговая сумма зависит от стоимости патента и рассчитывается по формуле:
1% × (Стоимость патента / 0,06 — 300000),
где 0,06 — это 6 %, то есть налоговая ставка. Ее величина может меняться в зависимости от того, применяет ли субъект РФ дополнительные территориальные коэффициенты. Например, в Крыму и Севастополе ставка будет равна 4 %.
Если годовая прибыль не превышает 300 тысяч рублей, платить нужно не позднее 31 декабря текущего года, если доход выходит больше — по 1 июля следующего за отчетным года включительно.
Если запуск бизнеса и его закрытие не совпадают с началом или концом календарного года, размер взносов рассчитывается пропорционально отработанным дням по формуле:
Общая сумма взносов/число календарных дней*количество дней деятельности ИП.
Когда предприниматель прекращает деятельность, оплатить страховые взносы и пособия за наемных работников нужно в течение 15 дней с момента снятия с налогового учета.
Бланк налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Уменьшение стоимости
С 2021 года работающие на ПСН вправе снизить размер налога на полный или частичный размер уплаченных страховых взносов и пособий:
- не более чем на 50 % от общей суммы выплат при наличии сотрудников в штате;
- на 100 %, если наемных работников нет.
В случае, если предприниматель ведет бизнес по нескольким патентам, сумма страховых выплат может превысить стоимость одного их них. Остаток разрешено засчитать по другому патенту при условии, что все операции приходятся на один и тот же календарный год.
Кроме того, бизнесмен на ПСН вправе вернуть часть налога за траты на покупку онлайн-кассы (письмо Минфина от 13.03.2018 № 03-11-09/15275). Важное условие — аппарат должен быть внесен в Реестр контрольно-кассовой техники (ККТ) и зарегистрирован в ФНС.
Для вновь зарегистрированных ИП, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают бытовые услуги населению, доступна специальная льгота — налоговые каникулы. Это значит, что такой ИП может в течение первых двух налоговых периодов работы в пределах двух календарных лет использовать ставку 0%, то есть, не платить за патенты по льготным видам деятельности. Виды деятельности и условия применения каникул устанавливаются региональными законами (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Срок действия
Патент можно купить на любой удобный срок, начиная с минимального в 30 дней и заканчивая максимальным в 12 месяцев. Главное — соблюдать рамки одного календарного года.
Если бизнес сезонный, удобно брать краткосрочные патенты на период с одного месяца до полугода. При постоянном деле удобнее годовой вариант, который переоформляют по истечении срока действия.
Отчетность на патенте
ПСН хоть и считается льготной схемой, но все же подразумевает ведение минимальной отчетности.
«
"Важно понимать, что предприниматель, покупая патент, уже работает на определенном налоговом режиме. Это может быть общая или упрощенная система, являющаяся базовой. ПСН в данном случае выступает дополнением. Когда у предпринимателя появляется доход, не попадающий под патент, налоговая отчетность идет по базовой системе. Помимо этого, необходимо предоставлять данные за работников в налоговую инспекцию, Фонд социального страхования", — объясняет бухгалтер Ирина Миронова.
Книга учета доходов
Бланк налоговой декларации на доходы физических лиц (3-НДФЛ)
Индивидуальные предприниматели на патенте могут не вести бухгалтерский учет, но обязаны отражать финансовые операции в книге учета доходов (КУД), этого требует налоговое законодательство (ст. 346.53 НК РФ).
"КУД отражает все поступления на счет. Данный документ позволяет отследить, не превышен ли финансовый лимит. Для 2024 года это показатель в 60 миллионов рублей. Если ИП вышел за установленные рамки, он автоматически окажется на базовой, то есть основной системе налогообложения. Самостоятельно сдавать книгу в налоговую службу не нужно, а вот по первому требованию необходимо предъявить, иначе грозят штрафы", — поясняет эксперт.
За отсутствие КУД с предпринимателя могут взыскать:
- 10 тысяч рублей при нарушении, допущенном в одном налоговом периоде;
- 30 тысяч рублей, если нет записей за несколько периодов.
Физически книга доходов состоит из титульного листа и таблицы с информацией о поступлениях. Титульный лист обязательно включает в себя анкетные данные предпринимателя (Ф. И. О., ИНН, адрес регистрации, дату заполнения, год оформления документа), срок действия и регион распространения патента, расчетные банковские счета, присвоенные коды (ОКПО и ОКАТО).
Требования к книге учета доходов:
- строгое соблюдение хронологического порядка;
- ведение бумажной подшивки — допустим электронный вариант, но в конце налогового периода его нужно распечатать и прикрепить к остальным листам;
- новая книга для каждого нового налогового периода.
Как перейти на патентную систему
Перейти на патентную систему можно:
1. При смене режима налогообложения.
Заявление подают за 10 дней до желаемого перехода. Время зависит от вида деятельности и налоговой системы, действующей до патента:
- в любое время — с общей или упрощенной системы при открытии нового вида бизнеса;
- не раньше января года, следующего за годом перехода, при упрощенной системе и сохранении прежнего вида деятельности.
2. При регистрации ИП.
Заявление на получение патента необходимо подавать вместе с документами на регистрацию индивидуального предпринимателя. Если не указать желаемый режим налогообложения, ИП по умолчанию переведут на общую систему.
Подать документы в ФНС можно любым удобным способом:
- лично;
- по почте;
- в электронной форме;
- через представителя с доверенностью.
Решение налоговая служба принимает в течение пяти дней.
Условия
Отказать в патенте могут, если не выполнены условия, необходимые для льготного налогового режима: малочисленный штат (не более 15 человек), лимит по годовому обороту, соответствия по установленному метражу, когда речь идет о кафе, ресторанах и магазинах.
Помимо этого, есть следующие требования:
- планируемый вид деятельности должен входить в список разрешенных региональным нормативным актом;
- полный расчет за прошлый патент (отсутствие долгов);
- оформление в установленный налоговый период. Если ИП утратил право на патент, нельзя восстановить его в текущем календарном году;
- все поля заявления, включая срок действия режима, необходимо заполнить правильно.
Оформление
Заявление на патент можно оформить любым удобным способом: заполнив электронный бланк или бумажный. Типовая форма включает пять страниц, из них первые две обязательны, остальные потребуются по необходимости.
Что заполняют при оформлении патента:
- титульный лист с данными ИП и периодом действия режима;
- вторую страницу с информацией о планируемом виде деятельности;
- лист А, куда вносят адресные данные места ведения бизнеса;
- лист Б, если планируются перевозки;
- лист В, если в деле задействованы объекты недвижимости.
При оформлении заявления потребуется следующая информация:
- код инспекции ФНС по месту деятельности. Его можно узнать, позвонив на горячую линию ведомства;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Данные есть в свидетельстве о постановке физического лица на учет в налоговом органе;
- основной государственный номер зарегистрированного предпринимателя (ОГРНИП). Такую информацию содержит свидетельство о регистрации ИП или лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
- срок действия патента;
- код вида предпринимательской деятельности. Они есть в едином документе — Классификаторе видов предпринимательской деятельности для патентной деятельности (КВПДП). КВПДП периодически обновляется, поэтому актуальность данных перед заполнением бланка необходимо проверить.
Примеры кодов
Примеры кодов | Вид деятельности | Субъект РФ |
45001 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных | Московская область |
82801 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий | Амурская область |
435801 | Ритуальные услуги | Пензенская область |
309101 | Услуги платных туалетов | Крым |
511001 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений | Республика Карелия |
Обязательна ли онлайн-касса
Задача онлайн-кассы – оперативно передавать в налоговый орган информацию о совершенных финансовых операциях. Нужен аппарат и бизнесменам на патенте, несмотря на особый налоговый режим, наличие или отсутствие наемных сотрудников.
Исключение составляют ИП, занимающиеся остеклением балконов, передержкой и уходом за домашними животными, ремонтом спортинвентаря, помолом зерна, оказанием услуг дошкольникам и их родителям и пр. Полный список видов деятельности, не требующих обязательной установки ККТ, есть в Федеральном законе "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (п.2. ст.54).
«
"Индивидуальный предприниматель может работать без онлайн-кассы, если это разрешено законодательно, но обязан предоставлять клиентам товарный чек — документ, подтверждающий денежный расчет за оказанную услугу. В нем должны быть прописаны порядковый номер и реквизиты", — отмечает бухгалтер Ирина Миронова.
Как вернуть деньги за неиспользованный патент
Сергей Гебель, генеральный директор консалтинговой группы "Гебель и партнеры", отмечает, что пока патент не начал действовать, отказаться от него можно в любой момент путем уведомления налоговой инспекции в свободной форме. Иначе, в соответствии с действующими нормами НК РФ, до истечения срока действия патента применение ПСН может быть прекращено только в 2 случаях:
- ИП утратил право на применение ПСН, например, из-за превышения установленного лимита
- ·доходов в 60 миллионов рублей;
- предприниматель прекратил вести деятельность, в отношении которой применялась патентная
- система налогообложения.
Иных оснований для прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента не предусмотрено.
При досрочном завершении "патентной" деятельности предприниматель должен в течение 10 дней подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме № 26.5-3 или № 26.5-4.
В таком случае стоимость патента пересчитают и нужно будет заплатить исключительно за фактический период ведения ПСН-деятельности. При перерасчете налоговая инспекция учтет только дни, когда предприниматель работал на патенте, а за остальные вернет деньги. Сумма, которую необходимо заплатить за отработанные дни, рассчитывается по следующей формуле:
Сумма к оплате = Стоимость патента / Количество оформленных дней х Количество использованных дней
Например, предприниматель оформил патент стоимостью 40 тысяч рублей на 200 дней, но проработал только 50. Сумма к оплате составит 10 тысяч рублей (40000 / 200 х 50). После перерасчета ИП вернут 30 тысяч рублей (40000 - 10000).
Важно помнить, что по прекращенному виду деятельности перейти на патент можно будет только со следующего года.
Изменения в 2024 году
В 2024 году фиксированная сумма взносов ИП выросла и теперь составляет 49 500 рублей. При этом дополнительный взнос с дохода более 300 000 рублей рассчитывается по тем же правилам, что и раньше: 1% с суммы превышения.
С этого года начали действовать новые формы книг учета доходов и расходов для ПСН: в новой версии появилась строка для номера патента, но нет строки для указания региона, выдавшего его.
Кроме того, в 2023-2025 годах предприниматели из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей имеют право на пониженный размер фиксированных взносов.
Размер взносов составит:
- 14 400 рублей — за расчетный период 2023 года;
- 25 200 рублей — за расчетный период 2024 года;
- 36 000 рублей — за расчетный период 2025 года.
В 2026 году взносы будут такие же, как и в остальных регионах РФ.