16:36 25.03.2022
(обновлено: 15:29 27.02.2025)
НДС: как и когда платить, льготы и способы снижения ставки
Читать ria.ru в
Оглавление
- Налог на добавленную стоимость
- Что такое
- Суть
- Кто платит
- Когда платить, сроки оплаты
- Объекты налогообложения
- Ставки НДС
- НДС при экспорте
- НДС при импорте
- НДС при УСН
- Как рассчитать НДС
- Расчет НДС
- Расчет суммы НДС
- Расчет суммы без НДС
- Как оплатить
- Отчетность, декларация
- Налоговый вычет
- Необходимые документы
- Условия получения
- Льготы
- Как уменьшить НДС
- Освобождение от НДС
- Штрафы за неуплату налога
- Пени
- Куда идет налог НДС
- Изменения в 2025 году
МОСКВА, 27 фев — РИА Новости. НДС - федеральный косвенный налог на добавленную стоимость. Как его рассчитать, какая ставка действует при покупке импортных товаров, какой процент от стоимости нужно уплатить, сроки и способы уплаты НДС, особенности для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, как уменьшить налог и кто от него освобожден, - в материале РИА Новости.
Налог на добавленную стоимость
Что такое
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой федеральный косвенный сбор. Термин "косвенный" не используется в Налоговом кодексе, и деление налогов на прямые и косвенные - условное. "НДС входит в стоимость товара, а бремя его уплаты переходит с налогоплательщика на покупателя. НДС охватывает все стадии производства и реализации. Каждый продавец в цепочке движения товаров до конечного потребителя начисляет НДС к продажной цене", - объясняет Татьяна Селютина, преподаватель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.
© Getty Images / Prapass Pulsub
Девушка считает на калькуляторе
Суть
На каждой стадии производства того или иного товара по мере продвижения по этапам происходит его удорожание за счет приложения к нему труда человека. При этом образуется добавленная стоимость. Каждый продавец начисляет НДС к продажной цене.
"Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины", - говорит Марина Шершнева.
"Для бизнеса налог на добавленную стоимость — это налог с наценки. Компания покупает товар с уже включенным в сумму платежа входящим НДС, а продает с уже включенным в сумму платежа исходящим НДС. Разница между исходящим и входящим НДС как раз и подлежит уплате", - рассказывает Михаил Носков, эксперт по налогам сервиса “Контур.Эльба”.
Андрей Астафуров, адвокат, руководитель налоговой практики Московской коллегии адвокатов "Арбат" объясняет суть налога: “Допустим, фермер продал пшеницу мельнику за 120 рублей, из которых 20 – это НДС по действующей ставке. Мельник намолотил из сырья муки и продал ее пекарю по 240 рублей, из которых 40 – это налог, но мельник вправе уменьшить его на сумму НДС, уплаченного при покупке зерна. Таким образом, он внесет в бюджет тоже 20 рублей. Пекарь испек из этой муки хлеб и продал его торговцу за 360 рублей, где 60 – это НДС. Пекарь заплатит его в казну также в размере разницы между исходящим и входящим, то есть 20 рублей (60 рублей минус 40 рублей). Торговец продал хлеб конечному потребителю за 480 рублей, где 80 – это НДС. Потребитель, финальное звено этой производственной цепочки, выступает носителем налога и платит его в составе цены товара”.
Кто платит
Плательщиками НДС являются:
- российские и иностранные организации, применяющие ОСН (общую систему налогообложения);
- индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН;
- импортеры товаров в Россию.
«
"Также плательщиками выступают налоговые агенты при определенных ситуациях. К ним относится, например, аренда государственного имущества, оказание услуг иностранными организациями и подобное", - рассказывает Надежда Скворцова, директор ООО "Областная налоговая консультация".
По словам Марины Шершневой, плательщики ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) с 2019 года тоже обязаны платить НДС, но они вправе получить освобождение от его уплаты, если их годовой доход не превысил 60 млн рублей.
С 2025 года впервые плательщиками НДС стали работающие на УСН.
© Getty Images / Luis Alvarez
Мужчина разговаривает по телефону во время работы
Налогом также облагаются и электронные услуги.
«
"К ним, в частности, относятся предоставление прав на ПО, доменов и хостингов, услуги по рекламе и размещению объявлений в Интернете и другие. С 2019 года иностранные организации, оказывающие такие электронные услуги, обязаны регистрироваться в налоговых органах РФ и самостоятельно уплачивать НДС. Исключением является ситуация, при которой расчеты с конечными покупателями в РФ осуществляются через посредников на основании договоров поручения, комиссии и тому подобное. При этом если посредник также является иностранной организацией, то он аналогично должен зарегистрироваться в налоговых органах РФ и самостоятельно уплачивать НДС в российский бюджет", - рассказывает Гайк Мартиросян, управляющий партнер Quattor Advisory.
Когда платить, сроки оплаты
Налоговый период по НДС - квартал (ст. 163 НК РФ). Это означает, что исчислять и уплачивать налог, а также предоставлять декларацию по нему, нужно по итогам каждого квартала. Декларации сдают в электронном виде не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Подавать их нужно в территориальную налоговую инспекцию, к которой прикреплен предприниматель или организация.
«
"Сумма ежемесячного платежа – поделенный на 3 размер НДС за предыдущий квартал. Например: к оплате по декларации у компании 120 тысяч рублей за 2 квартал года. Оплачивать их компания будет в 3 квартале равными платежами, поделив общую сумму на 3 – по 40 тысяч рублей. Не запрещается и оплачивать досрочно – сразу одной суммой или двумя равными платежами", - объясняет Самвел Меграбян, юрист "Единого центра защиты".
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.
В некоторых случаях НДС уплачивается российской организацией как налоговым агентом:
- при реализации или аренде государственного и муниципального имущества;
- при оказании услуг иностранными организациями, когда услуга считается оказанной на территории РФ;
- при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры.
В этой ситуации плательщиком НДС будет покупатель товаров, работ и услуг.
Законодательство устанавливает перечень объектов, которые не являются объектами обложения НДС: временный вывоз товаров с территории России по таможенной процедуре временного вывоза, поскольку эта операция не указана в п. 1 ст. 146 НК РФ.
“Дальнейшая реализация вывезенного имущества будет облагаться НДС, поскольку местом его реализации будет признана территория РФ. Некоторые операции не облагаются НДС на основании НК РФ. Например, это операции, которые не признаются объектом обложения НДС. Они перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним относится продажа земельных участков, передача имущественных прав организации ее правопреемнику, продажа имущества банкротов и др.”, – поясняет Оксана Васильева, доцент Финансового университета при Правительстве РФ.
Также, по словам эксперта, отдельные операции освобождены от НДС. Их перечень установлен в ст. 149 НК РФ. К ним, например, относятся услуги по организации и проведению азартных игр, по страхованию, медицинские услуги.
Ставки НДС
Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие "расчетных ставок", равных 10/110 или 20/120. Их используют, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.
С 2025 года плательщиками НДС стали упрощенцы. Платить налог на УСН будут те, чьи доходы за год превысят 60 млн руб., ставка НДС составляет: 5, 7 или 20 (10) процентов (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Если годовой доход не превысил 60 млн руб., то уплата НДС не нужна.
"По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта, транспортировка нефти и газа по трубопроводам, передача электроэнергии, перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары, большинство товаров для детей, лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых, племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%", - говорит Марина Шершнева.
С 2024 года расширен перечень детских товаров, облагаемых НДС по сниженной ставке 10%. В него добавлены велосипеды, автокресла и бустеры, детские стулья и стульчики для кормления, бутылочки, соски, ванночки, горки для купания и другие изделия для ухода за детьми. А список медицинских товаров, реализация и ввоз которых в Россию облагается ставкой 10 %, скорректирован.
До 1 января 2025 года ставка 10% действует на все услуги внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа. Но для следующих направлений НДС 0%:
- в Крым, Севастополь и обратно;
- в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
- маршруты без вылета или посадки в Москве или Московской области.
С 1 января 2024 года упрощены правила подтверждения нулевой ставки НДС у экспортеров товаров и налогоплательщиков, применяющих ставку 0% по услугам, связанным с перевозками речным и морским транспортом.
“Обновленный порядок применяется за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 года. Это означает, что начиная с деклараций за 1-й квартал 2024 года, упрощенные правила подтверждения нулевой ставки НДС и иные изменения в налоговом законодательстве учитываются при отчетности” , — уточняет Ирина Смирнова, основатель Центра Защиты Бизнеса Ирины Смирновой, Член Экспертного совета по предпринимательству Молодежного парламента при Госдуме РФ.
НДС при экспорте
Продукция, прошедшая таможенную процедуру экспорта, реализуется с применением нулевой ставки налога. Право на использование такой ставки необходимо подтвердить перечнем документов, установленным в ст. 165 НК РФ. Их нужно предоставить в налоговый орган на протяжении 180 рабочих дней с момента прохождения процедуры экспорта.
"Если в данный промежуток уложиться не удалось, то продукцию продают по ставке 10% или 20%. Также налогоплательщику потребуется сдать в налоговую уточненную декларацию, указав сделки с неподтвержденной нулевой ставкой в шестом разделе документа. В будущем этот платеж можно принимать к вычету, если появится возможность сдать в ФНС необходимый пакет документации", - говорит Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании “Самитов Консалтинг”.
Оксана Васильева отмечает, что с 1 апреля упрощается процедура подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров и услуг. Теперь станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.
НДС при импорте
Реализация продукции, ввезенной на таможенную территорию РФ, производится с использованием ставки 10% либо 20%. В некоторых случаях может применяться и нулевая ставка налогообложения. Полный перечень продукции, попадающей под нее, определяется ст. 164 НК РФ.
"НДС при ввозе товаров на территорию РФ уплачивают все организации и ИП , в том числе и на спецрежимах. Если внутри РФ товар облагается по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке. При импорте товаров из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) организации и ИП перечисляют налог в свою ИФНС, не на таможню. Импортный НДС нужно будет заплатить, если российская организация или ИП приобретают у иностранного контрагента услуги. В этом случае заказчик уплачивает НДС в бюджет как налоговый агент. Но такая обязанность возникает, если местом реализации услуг является территория РФ (ст. 148 НК РФ). Оплата иностранной организации перечисляется за минусом налога, а НДС уплачивается в бюджет в тот же день", - объясняет Татьяна Селютина.
НДС при УСН
© Getty Images / LightFieldStudios
Девушка работает в офисе
С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если годовой доход не превышает 60 млн рублей, автоматически будет действовать освобождение от обязанностей плательщика по НДС.
Это касается и вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. При этом налогоплательщикам необходимо выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)", вести книгу продаж, но декларации по НДС представлять не нужно.
При доходах свыше 60 млн рублей требуется начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с налогом, для уплаты которого будет доступно два варианта:
- оплата по обычной ставке (20% или 10%) и возможность применять вычеты;
- оплата по пониженной ставке (5% или 7%), но без применения вычетов входного НДС. При выборе пониженной ставки применять ее требуется не меньше 12 последовательно идущих кварталов подряд. Прекратить раньше возможно только в случае утраты права на ее применение.
Заявление о выборе ставки подавать не нужно, избранный способ уплаты налоговый орган увидит из декларации.
Размер пониженной ставки зависит от суммы доходов:
- 5% – если доходы не более 250 млн рублей в год (с индексацией);
- 7% – если доходы не превышает 450 млн рублей в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.
Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам:
- ввоз товаров в Российскую Федерацию – облагаются по общеустановленным ставкам;
- экспортные операции – облагаются по ставке 0%.
Как рассчитать НДС
Формула расчета налога указана в главе 21 НК РФ.
Расчет НДС
Рассчитать можно по следующей формуле:
НДС к уплате = налоговая база (стоимость товаров, работ и услуг) * на налоговую ставку.
Общая сумма НДС к уплате = исходящий НДС − входящий НДС + восстановленный НДС.
Исходящий НДС — сумма налоговой базы (стоимость товаров, работ или услуг), умноженная на ставку НДС.
Ставка НДС — процент, выплачиваемый государству.
Входящий НДС — тот, на который выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма, которую необходимо уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование.
"Восстановленный НДС — часть входящего, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет", - объясняет Оксана Васильева.
Расчет суммы НДС
Схема расчета налогов при общепринятой системе налогообложения с НДС^
Схема НДС
"Для наглядности разберем пример расчета НДС по ставке 20%: ООО "Весна" реализует цемент по цене 400 рублей за 50 кг. ООО "Лето" в соответствии с договором приобрело 700 кг цемента стоимостью 5 600 рублей, которая и будет выступать базой налогообложения. 20-процентная ставка платежа в стоимости товара не учитывалась, для ее расчета необходимо: 5 600 х 20% = 1 120 рублей. Тогда стоимость всего цемента вместе с налогом составит: 5 600 + 1 120 = 6 720 рублей. В счете-фактуре и прочей расчетной документации продавцу необходимо зафиксировать стоимость без НДС – 5 600 рублей, величину платежа – 1 120 рублей, стоимость с налогом – 6 720 рублей", - приводит пример Марат Самитов.
Расчет суммы без НДС
В большинстве ситуаций в договорах купли-продажи указывается сумма, в которую уже включен платеж. Для расчета стоимости продукта либо услуги без налога следует применять такую формулу: стоимость без НДС = сумма НДС/(1+ставка НДС).
"При ставке 20%, чтобы из цены товара вычленить сумму налога необходимо сумму товаров с НДС х 20 / 120. При ставке 10% - сумму товаров с НДС х 10 / 110", - уточняет Надежда Скворцова.
"Клиенту невыгодно сотрудничать с поставщиком, который работает без НДС. Исходя из представленной ниже таблицы, его налоговая нагрузка будет составлять 26000 руб., а если он работает с НДС, то его клиент заплатит налоги в размере 10000 руб. Именно поэтому многие предприниматели, работая с крупными организациями, вынуждены платить налог, несмотря на достаточно большую налоговую нагрузку", - добавляет эксперт.
Монеты и конверты с логотипом ФНС РФ
Расчет налоговой нагрузки покупателя при приобретении товара с НДС и без НДС
Продажа товара, если он закуплен с НДС
№ п/п | Наименование налога | Расчет налога | Итоговая сумма |
1 | Налог на добавленную стоимость (из начисленного налога вычитается налог "входящий", при условии, что товар пойдет на продажи с НДС и есть правильно заполненная накладная и счет-фактура) | 25000 – 20000 | 5000 руб. |
2 | Налог на прибыль (разница между доходами без НДС и расходами без НДС, умноженная на 20%) | ((150 000 – 25000) – (120 000 – 20000)) х 20% = (125000 – 100000) х 20% = 25000 х 20% | 5000 руб |
3 | Итого налоговая нагрузка покупателя от сделки | 10000 руб. |
Продажа товара, если он закуплен без НДС
№ п/п | Наименование налога | Расчет налога | Итоговая сумма |
1 | Налог на добавленную стоимость (из начисленного налога нельзя вычитать налог "входящий", так как в документах он не указан, нет счета-фактуры) | 25000 – 0 | 25000 руб. |
2 | Налог на прибыль (разница между доходами без НДС и расходами, умноженная на 20%) | ((150000 – 25000) – 120 000) х 20% = (125000 – 120 000) х 20% = 5000 х 20% | 1000 руб. |
3 | Итого налоговая нагрузка покупателя от сделки | 26000 руб. |
Как оплатить
Все плательщики уплачивают НДС в составе единого налогового платежа (ЕНС).
Отчетность, декларация
Декларация отправляется в налоговую до 25-го числа включительно в месяце, следующим за завершением отчетного периода. Например, за первый квартал 2025 года надо сдать декларацию до 25 апреля.
"Декларация должна заполняться только в электронной форме. Если подача декларации происходит на печатном носителе, то она считается непредставленной", - уточняет Оксана Васильева.
"Дополнительно сдается налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕВРАЗЭС до 20-го числа месяца, следующего за фактом импорта, к ней прилагаются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов", - добавляет Надежда Скворцова.
“ФНС обновила форму декларации. При ее заполнении и направлении используют скорректированные порядок и формат.
В разделе 3 декларации ввели такие новшества:
В разделе 3 декларации ввели такие новшества:
- добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
- в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки;
- исключили строки 045 и 046.
Раздел 9 и приложение 1 к нему дополнили строками для новых ставок. Уточнили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога (приложение 1 к порядку). В него добавили, например, коды 1010839 и 1010840 для операций по майнингу цифровой валюты и ее реализации. Ряд кодов исключили”, – поясняет Людмила Новицкая, доцент Финансового университета при Правительстве РФ.
Бланк налоговой декларации по косвенным налогам
Налоговый вычет
Сам налоговый вычет по НДС в прямом значении не определяется как налоговая льгота. В Налоговом кодексе РФ такое понятие употребляется только в связи с процессом сокращения налоговой базы, но точной дефиниции законодатель не дает.
"Налоговый вычет является неотъемлемой частью механизма суммы исчисления налога. При этом особенность такого инструмента обусловлена тем, что реализация вычета не обязательна, и налогоплательщик может как применить такой вычет, так и отказаться от его использования. Теоретически налоговый вычет позволяет избежать двойного налогообложения, а потому его практическое использование налогоплательщиком необходимо (в его же интересах)", - рассказывает Владислав Ким, юрист в сфере налогообложения.
"Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, налог при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и прочее", - добавляет Марина Шершнева.
"Но если налоговыми органами будет установлено, что поставщик товаров/работ/услуг является "недобросовестным", то налогоплательщику может быть отказано в возмещении/зачете НДС со ссылкой на получение необоснованной налоговой выгоды. Признаками "недобросовестности" могут являться минимальный размер уставного капитала, минимальный штат сотрудников (несопоставимый с объемом приобретаемых товаров/работ/услуг), адрес массовой регистрации, массовые директора и номера телефонов, уплата минимальных налогов (либо их неуплата в принципе), наличие решений ФНС о приостановке операций по банковским счетам поставщика и многие другие", - объясняет Гайк Мартиросян.
В 2024 году перечень требований для возмещения налога в заявительном порядке расширен. Одно из основных — отсутствие процедуры банкротства у налогоплательщика.
Необходимые документы
Чтобы доказать право на вычет, помимо декларации в ФНС необходимо предоставить в электронном виде:
- счета-фактуры, полученные от продавцов;
- товарные накладные, акты выполненных работ и иную документацию, фиксирующую заключение сделки;
- свидетельства, доказывающие постановку продукции, работ, услуг на учет (акты о приемке, выписки из КУДиР и прочее).
© Getty Images / Volha Rahalskaya
Сотрудники офиса проверяют документы
Условия получения
Условия для принятия НДС к вычету можно разделить на основные, которые в обязательном порядке предусматриваются для большинства облагаемых налогом операций, а также на специальные и дополнительные, обусловленные спецификой определенных налогооблагаемых операций.
К основным относятся:
- 1.Лицо должно являться плательщиком по НДС, то есть соответствовать элементу субъекта в составе налога.
- 2.Приобретаемые товары (работы и услуги) должны быть предназначены для деятельности, облагаемой НДС, какой, например, является последующая продажа и реализация товаров.
- 3.Третье условие определено требованиями бухгалтерского учета, согласно которым в обязательном порядке товары (работы и услуги) должны быть приняты к учету (оприходованы). Такими являются покупки, отраженные на соответствующих счетах.
- 4.Операции должны быть документально подтверждены счетом-фактурой и первичным или универсальным передаточным документом.
Особые условия по вычетам по НДС касаются некоторых облагаемых налогом операций и устанавливаются по каждой из них отдельно. Для применения вычета НДС по объекту налогообложения – выполнение СМР (строительно-монтажных работ) для собственных нужд, налогоплательщик, в соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ, должен будет составить счет-фактуру по выполненным СМР и зарегистрировать этот документ в книге покупок и книге продаж, полученный в результате СМР объект использовать в облагаемой НДС деятельности, а также произвести амортизацию стоимости объекта для целей налогообложения прибыли или учесть в расходах иным способом, - добавляет эксперт.
Льготы
Льготы условно делятся на три вида: полное освобождение от налога, частичное (не облагаются только конкретные операции) и пониженные ставки — 10% и 0%.
Основные льготы по НДС в 2025 году по видам деятельности (ст. 149 НК РФ):
- медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149);
- банковские операции (пп. 3, 3.1, 3.2 п. 3 ст. 149);
- услуги в сфере образования — если их оказывают некоммерческие образовательные организации, также для таких НКО и по некоторым другим операциям (пп. 5, 14 п. 2 ст. 149);
- туристические организации — по реализациям туроператоров, которые работают в сфере внутреннего, въездного туризма, действует до 30.06.2027 (пп. 39 п. 3 ст. 149);
- передача международными холдингами региону или муниципальному образованию РФ результатов работ, имущества по п. 4 ст. 284.10 НК РФ (пп. 40 п. 3 ст. 149) и другие.
Как уменьшить НДС
Самым простым способом уменьшения бюджетного платежа считается переход на спецрежимы (УСН, ПСН, ЕСХН), предусматривающие освобождение налогоплательщика от обязательств по уплате налога. Если такая возможность отсутствует, то, по словам Марата Самитова, можно воспользоваться следующими приемами:
- 1.Освободиться от уплаты. Сделать это могут ИП и ООО, показатели выручки которых за предшествующие три месяца не превысили 2 млн рублей (налогоплательщикам на ОСНО) и не более 60 млн. рублей за год для налогоплательщиков на ЕСХН и УСН.
- 2.Заняться реализацией продукции, облагаемой по ставке 10% (медицинские препараты, товары для детей и школьников).
- 3.Заключить с покупателем договор займа. Это позволит отсрочить уплату. Для этого продавец берет у покупателя заем, соответствующий величине аванса. С первого налог не уплачивается. Расчеты бюджетного платежа следует проводить только после отгрузки продукции.
- 4.Дробление компании. Крупный бизнес можно разделить на несколько небольших фирм, которые будут заниматься различными направлениями, например: оптовой торговлей, розничной продажей товаров, производством, сервисом. Все их можно посадить на “упрощенку”.
Все большую популярность набирает аутсорсинг. На удаленное управление переводятся бухгалтерские, кадровые службы, юридические отделы. Агентские договоры и договоры комиссии позволяют законным образом оптимизировать НДС.
Здание управления Федеральной налоговой службы России по городу Москве
Освобождение от НДС
Налог не платят организации и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.
"Организации-участники проекта "Сколково" имеют право на освобождение от уплаты в течение 10 лет с момента получения такого статуса. С 1 января 2022 освобождены от НДС услуги общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах", - уточняет Татьяна Селютина.
"Недобровольная" уплата налога на спецрежимах тоже бывает. Например, при аренде госимущества предприниматель будет налоговым агентом по НДС — то есть, заплатит налог вместо государства по п. 3 ст. 161 НК РФ. А импортеры на любом режиме налогообложения платят НДС в таможню — фактически в качестве таможенного платежа — ст. 160 НК РФ", - добавляет Михаил Носков.
"Отказаться от освобождения можно только в отношении тех операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ. Для этого достаточно подать заявление в налоговую инспекцию. Срок подачи - не позднее первого числа квартала, с которого лицо намерено уплачивать НДС по соответствующим операциям", - отмечает Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской юридической службы.
Штрафы за неуплату налога
Штраф за неуплату составляет 20% от суммы задолженности. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то 40%. За отсутствие счетов-фактур — штраф 10 тысяч рублей.
"Штраф выпишут, если налог не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы или других незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ)", - говорит Александр Спиридонов.
Пени
Согласно новым правилам, налоговая задолженность будет подвергаться начислению пени в соответствии с общепринятыми правилами, установленными в Налоговом кодексе РФ.
Начисляться они будут на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) по следующим ставкам:
- 1/300 ключевой ставки Центрального банка России (ЦБ РФ) — для сумм отрицательного сальдо ЕНС, которые существуют непрерывно в течение 30 календарных дней или менее.
- 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — для сумм отрицательного сальдо ЕНС, которые существуют непрерывно свыше 30 календарных дней (начиная с 31 календарного дня).
По словам Ирины Смирновой, согласно этим изменениям, налоговые агенты могут быть подвергнуты штрафу в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. рублей.
Куда идет налог НДС
Этот налог относится к обязательным видам платежей, которые перечисляются в бюджет федерального уровня. Далее средства могут быть направлены на:
- образование, здравоохранение, развитие IT-сферы, совершенствование социальной инфраструктуры;
- поддержку субъектов страны;
- воплощение различных госпрограмм, таких, как “Семейный капитал”, строительство дорог, мостов, стадионов и прочее.
Направления расходования НДС закрепляются Государственной Думой в бюджетной политике страны.
Изменения в 2025 году
С 2025 года у бизнеса на УСН появилась новая налоговая обязанность — исчисление и уплата НДС. Соответствующие изменения в НК внесены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Какие ставки НДС можно применять на УСН с 2025 года
Сумма дохода в год в руб.
| Варианты выбора | Какая ставка более выгодна |
60 000 001–250 000 000 | 5, 7 либо общие ставки 20 (10) процентов | Ставка 5 процентов выгоднее, чем 7. Но ставка 20 может стать еще выгоднее. Например, когда доля входного НДС для 5 будет выше 75 процентов, а для 7 – 65 |
250 000 001–450 000 000 | 7 либо общие ставки 20 (10) процентов | При доле входного НДС свыше 65 процентов платить НДС выгоднее по ставке 20 процентов |
С прошлого года представлять бумажные документы больше не потребуется. Подтверждение права на применение нулевой ставки возможно при представлении электронных реестров, которые будут включать сведения из декларации на товары и контракта. Кроме того, при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.
С начала 2024 года, налоговые органы РФ имеют право приостанавливать операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств налогового агента. Это будет происходить в случае, если налогоплательщик не предоставляет налоговые декларации и не выплачивает удержанные налоги и суммы доходов иностранным организациям в течение 20 дней после истечения установленного срока.
