Оглавление
- Что такое земельный налог и кто обязан его платить
- Объекты налогообложения
- Субъекты налогообложения и долевое владение
- Сроки и порядок уплаты земельного налога
- Ставки и расчет налога на землю
- Льготы и освобождение от уплаты налога
- Ответственность за неуплату налога
- Главные изменения по земельному налогу в 2026 году
В России существует несколько видов имущественных налогов, в том числе – земельный налог, который обязаны платить как физические, так и юридические лица, владеющие земельными участками. Какие ставки действуют в 2026 году и как правильно рассчитать сумму налога для физических и юридических лиц, кому положены льготы, ответственность за неуплату – в материале РИА Новости.
Что такое земельный налог и кто обязан его платить
Земельным налогом называют обязательный платеж, который должны регулярно уплачивать все собственники земельных участков. Данный налог относится к категории региональных, так что конкретные ставки и льготы по нему устанавливаются в каждом субъекте страны в соответствии с местными нормативно-правовыми актами. А вот ключевые моменты прописаны в статье 31 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог полагается платить как физическим, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. С 2025 года данный налог рассчитывается по новым правилам. Изменения касаются дорогостоящих земельных участков и тех, что приобретены под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), но используются и в коммерческой деятельности. Вместе с этим были пересмотрены условия, при которых владельцы вправе воспользоваться налоговыми льготами или освобождением от уплаты.
Вступившие в силу новые правила затрагивали также наиболее дорогостоящие земельные участки, кадастровая стоимость которых превышает отметку в 300 миллионов рублей. В данном случае налоги исчисляются по предельной ставке, которая составляет 1,5%. Затронули указанные нововведения и участки под ИЖС в бизнесе. Земли, которые используются в коммерческих целях, утратили право на пониженную ставку в 0,3%.
Объекты налогообложения
Владислав Ким, юрист в области защиты прав бизнеса и граждан, поясняет, что объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, где введен земельный налог. Однако согласно п.2 ст.389 НК РФ некоторые участки налогом не облагаются, в частности:
- изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
- входящие в состав земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;
- входящие в состав общего имущества, которое принадлежит многоквартирному дому.
© Depositphotos.com / IgorVetushko
Предприниматель визирует документы
Субъекты налогообложения и долевое владение
Платить данный вид налога по закону обязаны все собственники земельных участков. Это могут быть физические лица, индивидуальные предприниматели, организации и компании. При этом данная обязанность возникает в том случае, если земельный участок:
- принадлежит указанному лицу на праве собственности;
- находится у налогоплательщика в постоянном (или бессрочном) пользовании;
- принадлежит на праве пожизненного наследуемого владения.
Если собственниками конкретного участка являются сразу несколько граждан или организаций, то размер налога им будет рассчитан в соответствии с тем, какой долей указанного объекта каждый из них владеет (то есть налог рассчитывается пропорционально каждой доле)
«
"Помните, что с 1 марта 2025 года величина долей земельного участка определяется в формате простых правильных дробей, - говорит Оксана Васильева, практикующий юрист и доцент Финансового университета при Правительстве РФ. - Рассчитать самостоятельно данный налог собственники не смогут, для этого представители Росреестра передают все данные о размерах долей в налоговые органы. А собственник при этом может проверить расчет в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС".
Приводит эксперт и пример расчета земельного налога при долевом владении участком.
"Например, речь идет о земельном участке площадью 2310 кв. м., кадастровая стоимость которого при этом составляет 2 500 000 руб./га. Доля одного владельца — 20%, второго — 80%. Налог на землю в данном случае должен рассчитываться следующим образом: для первого владельца — 2 500 000 руб./га x 0,231 га x 0,3% x 20% = 347 рублей; для второго собственника — 2 500 000 руб./га x 0,231 га x 0,3% x 80% = 1386 рублей", — объясняет Оксана Васильева.
Сроки и порядок уплаты земельного налога
Актуальные сроки и действующий порядок уплаты земельного налога в стране прописан в статье 397 НК РФ. Данная процедура будет несколько отличаться в зависимости от того, кто именно является налогоплательщиком в конкретной ситуации — гражданин или организация.
Для физических лиц и ИП
И физлица, и предприниматели не должны высчитывать сумму налога самостоятельно. В положенный срок налоговая направляет им соответствующее уведомление, в котором говорится о необходимости уплаты имущественного налога (в том числе — земельного) за предшествующий год. Оплатить такой налог им необходимо до 1 декабря года, который следует за отчетным периодом.
Если уведомление об уплате земельного налога гражданину или ИП не пришло (хотя должно было), лучше обратиться в инспекцию и уточнить информацию.
Для юридических лиц
В том случае, если налогоплательщиком является организация или компания, сроки уплаты земельного налога установлены законом несколько иные. Юрлицам это полагается сделать не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным периодом. При этом если крайний срок уплаты выпадает на выходной, то он переносится на первый рабочий день.
Если в регионе установлены авансовые платежи, то они вносятся трижды в год – раз в квартал. В 2026 году действуют прежние сроки:
- первый квартал – до 28 апреля;
- второй квартал – до 28 июля;
- третий квартал – до 28 октября.
Для организаций, которые находятся на приграничной территории, на которой введен правовой режим контртеррористической операции, и в отношении жителей этой территории принято решение о временном отселении, продлены сроки уплаты налога. Например, организациям, включенным в перечень лиц, имеющих право на получение мер поддержки, определенный в порядке, установленном Правительством Курской области, срок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, которые наступают в 2024 году, начиная с 1 августа 2024 года, продлены на 12 месяцев.
Способы оплаты
Физическим лицам доступны несколько основных способов уплаты земельного налога. Они могут сделать это:
- через личный кабинет на сайте ФНС;
- через соответствующий сервис на том же портале ФНС;
- в отделении банка или "Почты России" (при этом необходимо иметь при себе полученное налоговое уведомление);
- через банкомат или платежный терминал;
- через портал Госуслуг (если ранее гражданин оформил получение налоговых уведомлений в личный кабинет на данном портале).
Юридические лица уплачивают авансовые платежи и налоги в бюджет по месту нахождения налогооблагаемых земельных участков.
Налоговая инспекция
Ставки и расчет налога на землю
Расчет земельного налога, который ежегодно полагается платить россиянам за находящийся в их собственности участок, рассчитывается на основании кадастровой стоимости данной земли и действующих ставок по налогу. При этом также учитываются и имеющиеся у налогоплательщика льготы (если, конечно, такие есть).
В ст. 394 НК РФ закреплены максимальные ставки по земельному налогу. Местные власти могут самостоятельно их снижать, закрепляя изменения соответствующими нормативными актами. Процентная ставка рассчитывается от кадастровой стоимости, а ее размер напрямую связан с той категорией, к которой относится участок.
Законом установлены две основные величины ставок для расчета земельного налога:
- 0,3 % – для земель сельскохозяйственного назначения и использования; приобретенных для жилищного строительства, ведения подсобного хозяйства, садоводства и огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
- 1,5 % – для прочих участков (в том числе, с 2025 года - для земельных участков, чья кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей).
Также новые условия расчета касаются земель для ИЖС и предпринимательства: участки под ИЖС, на которых ведется предпринимательская деятельность (например, на территории имеются магазины или гостевые дома), больше не будут облагаться по льготной ставке 0,3%. Для них максимальная ставка составит 1,5%.
Кадастровая стоимость земельного участка
Самостоятельно рассчитать кадастровую стоимость участка сложно, для этого используются специальные формулы, поэтому эксперты рекомендуют оставить эту работу профессионалам. Тем не менее, узнать стоимость можно несколькими способами:
- с помощью электронного сервиса на официальном сайте Росреестра (в разделе "Справочная информация по объектам недвижимости"). Для получения необходимых сведений нужно указать адрес и/или кадастровый номер участка. Сервис запросит ключ доступа, поэтому требуется регистрация. Полная инструкция также есть на сайте Росреестра;
- с помощью публичной кадастровой карты, ссылку на которую также можно найти на сайте Росреестра (информация будет доступна по адресу или кадастровому номеру);
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (в разделе "Имущество" должна быть указана информация по всем объектам недвижимости, которые находятся в собственности у конкретного налогоплательщика);
- при помощи портала государственных услуг (раздел "Земля /Дом", сервис "Получение онлайн-выписки");
- через личное обращение в МФЦ или кадастровую палату;
- путем получения выписки из ЕГРН в МФЦ или онлайн.
Если кадастровая стоимость земельного участка не определена или о ней нет информации в ЕГРН, платить земельный налог не нужно. В Крыму и Севастополе другие правила. Если кадастровую стоимость земельных участков не утвердили, налог платят по нормативной оценке земли. Как только утвердят кадастровую стоимость, с 1 января нужно считать налог по ней.
По новым правилам распределение кадастровой стоимости земельного налога осуществляется по долям. Если участок расположен в нескольких муниципальных образованиях, кадастровую стоимость требуется определить для каждой доли участка отдельно.
Формула расчета налога и примеры
Для расчета земельного налога существует общая формула: кадастровую стоимость необходимо умножить на установленную в регионе ставку налога. Затем получившуюся сумму умножить на коэффициент владения земельным участком (данный показатель применяют только в случае, если человек владел участком не весь год). Кадастровая стоимость должна быть актуальной на 1 января того года, за который рассчитывается налог, а региональную ставку можно уточнить на сайте ФНС.
Таким образом формулу земельного налога для физлиц можно представить в следующем виде:
Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка – Льготы (если они имеются)
Например, если кадастровая стоимость участка составляет полтора миллиона рублей и при этом применяется ставка применяет 0,3 %, то размер налога составит 1 500 000 × 0,3 = 4500 рублей.
Для юридических лиц может использоваться следующая формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения участком
Самостоятельно рассчитать сумму земельного налога может быть достаточно непросто, но физическим лицам это делать нет необходимости: все расчеты выполняют налоговые органы. А вот организации и компании должны производить данные расчеты самостоятельно, учитывая при этом те авансовые платежи, которые были внесены: если компания платила их за каждый квартал, то из подсчитанного налога за год надо вычесть все авансы.
Налог рассчитывается отдельно:
- по каждому имеющемуся земельному участку;
- по каждой отдельной доле в праве общей собственности, в том числе по которым действуют разные ставки.
Если участок расположен на территориях нескольких муниципальных образований, то рассчитывать и уплачивать налог необходимо отдельно по каждому муниципальному образованию.
Если земельный участок находится в долевой собственности, то размер налога будет рассчитываться в соответствии с долями каждого владельца данного объекта.
"По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки. В некоторых случаях (к примеру, если участок был приобретен гражданином либо же предоставлен ему для строительства жилья), к расчетам добавляется повышенный коэффициент, - говорит Оксана Васильева. - Например, если с момента госрегистрации права на участок (который предназначался для ИЖС и не имеет никакого отношения к предпринимательской деятельности) и до аналогичной регистрации права на уже построенный дом прошло 10 лет, будет применен коэффициент "2". При этом если у гражданина нет возможности использовать данный участок по целевому назначению (то есть для жилищного строительства), то возможность неприменения указанных коэффициентов законом не подразумевается".
Льготы и освобождение от уплаты налога
Для отдельных категорий россиян предусмотрены льготы по уплате земельного налога, а ряд граждан в соответствии с действующим законодательством и вовсе освобождаются от его уплаты.
Федеральные льготы
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ некоторые категории граждан при определении размера земельного налога вправе рассчитывать на определенный налоговый вычет. Он предоставляется им в размере кадастровой стоимости 600 кв. м. от общей площади земельного участка. К ним относятся:
- герои РФ и СССР;
- инвалиды I и II групп, дети-инвалиды и инвалиды детства;
- ветераны ВОВ и боевых действий, а также граждане, получившие инвалидность в этих событиях;
- пенсионеры;
- граждане, пострадавшие от катастроф на ЧАЭС и ПО "Маяк" и попавшие под действие программ социальной защиты;
- граждане, осуществляющие деятельность, связанную с риском, в том числе испытания атомного оружия, устранения последствий ядерных аварий на военных объектах.
Применить данный налоговый вычет можно лишь к одному земельному участку. Следовательно, если физическое лицо владеет несколькими, ему придется выбрать, по какому из них будет начисляться льгота. Об этом решении необходимо уведомить налоговые органы до 1 ноября.
При этом от уплаты налога по статье 395 НК РФ полностью освобождаются следующие категории физлиц:
- граждане, которые принадлежат к коренным и малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока;
- лица, владеющие участком по договору аренды или на праве безвозмездного пользования;
- граждане, которые являются владельцами участков земли, входящих в имущество паевого инвестиционного фонда.
К юридическим лицам, освобожденным от земельного налога, в том числе относятся:
- учреждения уголовно-исполнительной системы (УИС);
- организации, обслуживающие государственные автомобильные дороги общего пользования;
- религиозные организации;
- организации народных художественных промыслов, действующих в местах традиционного художественного бытования;
- управляющие компании, являющиеся резидентами ИЦ "Сколково";
- общероссийские общественные организации инвалидов (есть ограничения, которые подробно изложены в ст.395 НК РФ).
Региональные льготы
В каждом регионе могут существовать местные льготы. Так, в Москве полностью освобождены от уплаты Герои СССР, Герои России, Герои социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР".
Также от уплаты налога на один земельный участок полностью освобождаются и ряд категорий граждан в Санкт-Петербурге. Среди них:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда и т.д.;
- граждане с инвалидность и инвалиды с детства;
- один из родителей (а также усыновитель/попечитель/опекун), при условии, что в семье воспитываются более трех детей в возрасте до 18 лет;
- пенсионеры и граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно для мужчин и женщин). Льгота действует лишь в отношении тех участков, чья площадь не превышает 2500 м2 и другие категории.
«
"В Приморье, помимо федеральных категорий, также предоставляются и дополнительные льготы, причем конкретный перечень льготников может отличаться в зависимости от муниципалитета. Например, в Дубовском сельском поселении Приморского края льгота по уплате земельного налога предоставляется почетным гражданам Спасского муниципального района, а в Александровском сельском поселении - гражданам, принимающим участие в проведении специальной военной операции, а также члены их семей, - добавляет Оксана Васильева. - Также необходимо помнить о том, что на местном уровне могут установить льготу, которая освобождает от земельного налога какую-то долю площади определенных земельных участков".
Уточнить список льготников по конкретному региону можно на официальном сайте ФНС.
Особые льготы для семей с детьми
В России для многодетных семей предусмотрен целый ряд льгот, в том числе - и по земельному налогу. Так, по закону многодетные семьи (в которых от 3 и более несовершеннолетних детей) вправе получить вычет, который равен величине кадастровой стоимости 600 кв. м от площади земельного участка (такой вычет можно применить лишь к одному объекту).
При этом налогоплательщик, по словам Оксаны Васильевой, обязан предоставить в любой налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, к которому будет применена такая льгота. Сделать это следует не позднее 31 декабря того года, который будет считаться налоговым периодом.
«
"Подобное уведомление рассматривается в течение 30 дней со дня получения, но этот срок может быть продлен в том случае, если потребуются дополнительные сведения, — уточняет эксперт. — Если же в процессе проверки будут выявлены основания для отказа в назначении налогового вычета, налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика об этом".
Также эксперт отмечает, что с 2026 года родителям, которые воспитывают не менее двух детей, стала доступна еще одна налоговая льгота: для них подоходный налог сначала удерживают по стандартной ставке (она, как известно, составляет 13%), а в конце налогового периода следует перерасчет по ставке 6% и, соответственно, возвращается "излишек".
"Для получения такой семейной выплаты необходимо с июня по октябрь 2026 года подать заявление в Социальный фонд России для пересчета НДФЛ за 2025 год. Заявления принимаются через "Госуслуги" и МФЦ, — говорит Оксана Васильева. — Получить льготы могут граждане, которые постоянно проживают на территории России и воспитывают двух и более детей (их возраст при этом - не старше 18 лет или 23 в том случае, если они учатся на очном отделении). Их среднедушевой доход на семью при этом не должен превышать 150% регионального МРОТ (учитывается показатель за два предыдущих года), а также не должно быть задолженности по алиментам".
Сотрудница инспекции Федеральной налоговой службы РФ помогает посетительнице со сдачей налоговой отчетности
Ответственность за неуплату налога
В случае если налог и/или авансовые платежи были перечислены с опозданием, то налоговая начисляет пени за каждый день просрочки: 1/300 ключевой ставки ЦБ за первые 30 дней и 1/150 за последующие.
Если в ходе проверки была выявлена неуплата земельного налога, необходимо заплатить штраф: 20 % от суммы неуплаченного налога или 40 %, если ФНС докажет, что деяние было совершено умышленно. Налоговая также может одновременно и начислить пени, и наложить штраф.
Такая ответственность актуальна как для физических, так и для юридических лиц. Но ИП и организации также могут привлечь к уголовной ответственности за деяния в особо крупном размере и/или мошенничество с операциями по налогам.
Главные изменения по земельному налогу в 2026 году
В 2026 году вступил в силу ряд значимых изменений, касающихся налоговых льгот.
"В соответствии с этими изменениями от земельного налога освобождены те физлица, чьи земельные участки расположены на территории с введенным режимом чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации). Распространяется действие данной льготы на 2024 и 2025 годы. Освобождение применяется за весь год, в котором действовал соответствующий режим, — говорит Оксана Васильева. — Ряд изменений вводится и с первого отчетного периода 2027 года. Так, организациям уже не придется рассчитывать земельный налог и авансовые платежи по нему. Перечислять необходимые суммы они смогут на основании соответствующих уведомлений от налоговых органов. Для этого инспекции должны будут направить подобные сообщения не позднее чем за 10 дней до срока уплаты налога. Что же касается непосредственно сроков, они будут следующими: по авансовым платежам — не позднее 28-го числа второго по счету месяца, который следует за завершением отчетного периода, если речь идет о налоге за минувший налоговый период — не позднее 28 марта следующего года, а в случае с пересчитанным налогом (или авансовым платежом) за прошлый период — не позднее 28-го числа месяца, который идет за месяцем формирования соответствующего сообщения о сумме налога или указанного платежа".
