Оглавление
- Что такое дивиденды по НК РФ и какие выплаты к ним не относятся
- Кто платит налог на дивиденды в 2026 году: налоговые агенты и получатели
- Ставки налога на дивиденды: таблица по категориям получателей
- Как рассчитать налог на дивиденды в 2025 году: формулы и примеры
- Сроки уплаты налога на дивиденды: новые правила ЕНП
- Отчетность по дивидендам
- Дивиденды с иностранных акций
- Налоговые льготы и вычеты по дивидендам
- Ответственность за неуплату налога на дивиденды
- Изменения в налогообложении дивидендов с 1 января 2025 года
МОСКВА — РИА Новости. Налог на дивиденды — процент с прибыли, который инвестор выплачивает государству. Какие ставки действуют для резидентов, нерезидентов и держателей акций иностранных компаний, отличается ли сумма налога для физических лиц и организаций, кто может не платить налог на полученные дивиденды, — в материале РИА Новости..
Что такое дивиденды по НК РФ и какие выплаты к ним не относятся
В соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК дивиденды – это любой доход, которые получает акционер (или участник) от организации при распределении остающейся после налогообложения прибыли. Выплата дивидендов производится по принадлежащим гражданину акциям или пропорционально долям участников в уставном капитале.
К дивидендам также приравнивают разницу между доходом, полученным при выходе из организации или при ее ликвидации, и:
- фактически оплаченной стоимостью долей или паев с учетом денежных вкладов в имущество (для налога на прибыль);
- расходами на приобретение долей, паев (для НДФЛ).
Согласно п.2 ст. 43 НК к дивидендам не относятся выплаты:
- участникам организации при ликвидации в пределах их взносов в уставный капитал;
- акционерам или участникам компании при передаче акций этой же организации в собственность;
- единственному участнику некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
«
"Дивиденды начисляют пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Все дивидендные выплаты попадают под принципы налогообложения. НДФЛ составляет 13% по стандартной ставке и 15% по прогрессивной с 2021 года. Такие выплаты от российских компаний и организаций не требуют самостоятельной подачи декларации и уплаты налога. Налоговый агент сам удержит сумму налога и начислит вам дивиденды уже с его вычетом".
Дивиденды, полученные от акций иностранных компаний, всегда облагаются налогом. Трудности в этом случае еще вызывает двойное налогообложение, даты уплаты и подача декларации в налоговый орган.
"Дивиденды по итогам года выплачивают после подготовки и отправки в налоговую бухгалтерской отчетности. По ней видно чистую прибыль, которую можно полностью или частично распределить между участниками. Всем отправляют копию принятого решения и выплачивают деньги в течение 60 дней", — говорит Михаил Носков, эксперт по налогам сервиса “Контур.Эльба”.
Графики на планшете трейдера
Кто платит налог на дивиденды в 2026 году: налоговые агенты и получатели
Доход от дивидендов обязательно должен быть задекларирован независимо от того, кем является его получатель: физическим, юридическим лицом, резидентом или нерезидентом. Различие только в ставке НДФЛ, по которой будет рассчитываться налог.
"Платить самостоятельно НДФЛ с дивидендов физическому лицу не надо, так как сама компания, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом и обязана удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Физическому лицу приходят выплаты по дивидендам уже за минусом налога", — объясняет Владимир Сагалаев, финансовый аналитик группы компаний CMS.
"При этом, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ и обязанность по уплате возлагается на лицо, получившее дивиденды. В этом случае необходимо по итогам года сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить причитающийся налог", — уточняет Андрей Аржанухин, директор департамента рынков капитала в компании Accent Capital.
Таким образом в большинстве случаев физлицам нет необходимости самостоятельно рассчитывать и выплачивать налог с полученных дивидендов. Эту функцию берут на себя налоговые агенты — те компании, которые осуществляют выплаты.
Налог на дивиденды для физических лиц: резиденты и нерезиденты
С суммы дивидендов, которая выплачивается физлицам, обязательно удерживается НДФЛ, причем ставка налога зависит от того, является ли получатель налоговым резидентом в России.
“В соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом страны признается физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд следующих месяцев, — говорит эксперт в сфере налогов и финансов, руководитель бухгалтерской компанией "Самитов Консалтинг" Марат Самитов. — Данный статус не зависит от гражданства. При этом краткосрочные выезды за границу (на срок до полугода), например, для лечения или обучения, не прерывают исчисление 183 дней, но необходимо подтвердить цель и срок поездки соответствующими документами: копией загранпаспорта с отметками о пересечении границы, билетами, визой, медицинскими справками, справкой о регистрации по месту жительства и т.д. Особые категории лиц (военные, служащие за границей, госслужащие, командированные за границу) признаются налоговыми резидентами РФ независимо от времени нахождения на территории страны”.
Нерезиденты — это лица, которые проживают за границей, но имеют постоянную регистрацию в РФ. Этот статус влияет на размер и порядок уплаты налогов.
В пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ прописано, что с 1 января 2025 года для физлиц, получивших статус резидента, установлены отдельные налоговые ставки:
- 13% — если сумма полученных доходов не превышает 2,4 миллиона рублей;
- 312 000 рублей, а также 15 процентов на ту сумму, на которую полученный доход превышает цифру в 2,4 миллиона.
Данные ставки применяются самостоятельно и не связаны с действующей для иных доходов пятиступенчатой налоговой шкалой.
Нерезидентам придется заплатить налог в размере 15 процентов.
Налог на дивиденды для юридических лиц
Юридическим лицам полагается выплачивать с полученных дивидендов налог на прибыль, причем налоговая ставка в каждом конкретном случае зависит от того, является ли компания-плательщик резидентом РФ или нет. Даже если компания работает в режиме УСН (упрощенной системы налогообложения) или ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), что не предполагает налога на прибыль, на дивиденды это не распространяется. Налог уплачивается в общем порядке.
В том случае, если речь идет о российской компании, то в большинстве случаев сумма налога составит 13 процентов, если же речь идет и дивидендах, которые были получены личными фондами, то ставка вырастет до 15 процентов. Некоторые отечественные организации вправе рассчитывать и на ставку 0%, но лишь при соблюдении ряда условий:
- если доля их вклада составляет от 50% и более установного капитала организации, которая выплачивает дивиденды;
- непрерывный период владения вышеуказанным вкладом - не менее 365 дней.
Организации, которые не входят в число российских резидентов, обязаны уплатить налог в размере 15 процентов.
Сотрудники МФЦ за работой с заявителями в зоне обслуживания
Ставки налога на дивиденды: таблица по категориям получателей
Российским законодательством предусмотрены различные ставки налога на дивиденды как для физических, так и для юридических лиц. В том числе - с использованием прогрессивной шкалы (в зависимости от уровня получаемого дохода) и возможностью получить нулевую ставку (если компания соответствует набору требований).
НДФЛ с дивидендов физлицам: 13% или 15% — от чего зависит
Ставка НДФЛ, начисляемая на получаемые физлицами дивиденды, в зависимости от размера может составлять 13 или 15 процентов.
Физическое лицо | Ставка | Условие |
Не резидент РФ | 15 % | Если иная ставка налога не прописана в тексте соответствующего соглашения |
Резидент РФ | 13 % | Размер дивидендов за год равен или меньше 2,4 миллиона рублей |
15 % | Размер годовых дивидендов составляет более 2,4 миллиона рублей |
Налог на прибыль с дивидендов юрлицам: 0%, 13%, 15% — условия применения
Для юридических лиц действующим законодательством также предусмотрены несколько вариантов налоговых ставок. В том числе — и нулевая ставка, условия для получения которой подробно прописаны в пункте 3 статьи 284 НК РФ.
Статус налогоплательщика | Ставка налога |
Российская компания/организация | 13 % |
15 % (если доходы по дивидендам были получены личным фондом) | |
0% (для компанией, владеющей 50% уставного капитала налогового агента на протяжении не менее 365 дней) | |
Иностранная компания/организация | 15 % (если иное не закреплено документом) |
При этом для расчета суммы налога используется следующая формула (по пункту 5 статьи 275 НК РФ):
Н=КСн(Д1-Д2),
где Н - сумма налога;
К - отношение размера дивидендов, полагающихся налогоплательщику, к их общей сумме;
Сн - налоговая ставка, соответствующая конкретной ситуации;
Д 1 - общая сумма дивидендов, которая будет распределена между всеми получателями;
Д 2 - размер дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.
К - отношение размера дивидендов, полагающихся налогоплательщику, к их общей сумме;
Сн - налоговая ставка, соответствующая конкретной ситуации;
Д 1 - общая сумма дивидендов, которая будет распределена между всеми получателями;
Д 2 - размер дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Как рассчитать налог на дивиденды в 2025 году: формулы и примеры
Порядок расчета суммы НДФЛ для физических лиц зависит от двух факторов:
- является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ;
- получает ли дивиденды от других компаний сама российская организация, выплачивающая дивиденды физлицу.
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая вычету, исчисляется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ.
Формула НДФЛ с дивидендов, если организация не получала дивиденды сама
Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ с дивидендов применительно к каждой их выплате исчисляют по формуле (п.6 ст. 210, п. п. 3, 3.1 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ):
НДФЛ = Д x Сн,
где Сн - налоговая ставка, равная 13% (при сумме дивидендов за налоговый период не более 2,4 млн руб).
“Например, сумма начисленных дивидендов составляет 100 000 рублей. Применяя ставку в 13% (поскольку сумма составляет менее 2,4 млн. руб.), делаем расчет: 100 000 руб. х 13% = 13 000 руб. Таким образом, сумма налога составит 13 000 рублей", — говорит генеральный директор Atomic Capital Александр Зайцев.
В том случае, если размер дивидендов по итогам года составил 10 000 000 рублей, НДФЛ, по словам Дарьи Юферевой, эксперта сервиса для предпринимателей "Кнопка", будет считаться следующим образом:
по ставке 13% – 2 400 000*13% = 312 000 рублей,
по ставке 15% – 7 600 000*15% = 1 140 000 рублей.
по ставке 15% – 7 600 000*15% = 1 140 000 рублей.
В результате размер НДФЛ составит 1 452 000 рублей.
Мужчина с паспортом гражданина РФ заполняет документ
Формула НДФЛ с учетом зачета налога на прибыль (сложный случай)
НДФЛ = Д x Сн - Знп,
где Сн — налоговая ставка, равная 13% (при сумме дивидендов за налоговый период не более 2,4 млн руб.);
Знп — налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией пропорционально доле участия в ней физического лица.
Знп — налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией пропорционально доле участия в ней физического лица.
Для юридических лиц действует формула:
Знп = Бз x 0,13,
где Бз — база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.
Последняя, в свою очередь, равняется наименьшему значению из следующих величин:
- сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
- произведение показателей К и Д2, где К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя доли доходов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению в пользу всех получателей; Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, порядок определения которой установлен п. 5 ст. 275 НК РФ.
Сложный пример с зачетом налога на прибыль приводит Марат Самитов. В данном случае, по словам эксперта, применяется формула:
НДФЛ = Д × 13% – Знп,
где Знп = min(Д, К×Д2) × 13%,
К = Д / Д1,
Д — дивиденды конкретного физлица от отечественной организации;
Д1 — общая сумма дивидендов, которая была представлена для распределения среди всех участников;
Д2 — дивиденды, которые получила сама организация за текущий период.
Д — дивиденды конкретного физлица от отечественной организации;
Д1 — общая сумма дивидендов, которая была представлена для распределения среди всех участников;
Д2 — дивиденды, которые получила сама организация за текущий период.
“Если организация распределяет дивиденды (Д1) в размере 1 000 000 рублей, а резиденту положено Д, то есть 200 000 рублей (его доля, таким образом, составляет К = 200 000 / 1 000 000 = 0,2). В этом же периоде организация получила дивиденды и от других компаний (Д2) в сумме, равной 600 000 рублей, — разъясняет эксперт. — Базу для зачема можно определить по формуле: K×D2 ( данном случае получится 0,2 × 600 000, то есть 120 000 рублей). Теперь определим min(Д, K×D2) = min(200 000, 120 000) = 120 000 рублей. Следующий шаг - определить Знп (120 000 × 13% = 15 600 рублей). Теперь, воспользовавшись указанной выше формулой, рассчитаем НДФЛ”.
НДФЛ = 200 000 × 13% – 15 600 = 26 000 – 15 600 = 10 400 рублей.
К выплате: 200 000 – 10 400 = 189 600 рублей.
Сроки уплаты налога на дивиденды: новые правила ЕНП
И налог на прибыль, и НДФЛ, удержанный с сумму дивидендов, в настоящее время необходимо оплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП). Так, налог на прибыль полагается внести вместе с ЕНП не позднее 28 числа того месяца, который последовал за месяцем выплаты положенных дивидендов.
В том, что касается НДФЛ с дивидендов, действуют следующие сроки:
- за период с 1 по 22 число — не позднее 28 числа текущего месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа месяца, следующего за ним;
- если налог удерживается за период с 23 по 31 декабря, отсечкой служит последний рабочий день года.
Отчетность по дивидендам
Физическое лицо, самостоятельно уплачивающее налог на доход, должно подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.
"Организации выплату дивидендов отражают в декларации по налогу на прибыль и 6-НДФЛ. Обратите внимание, что с отчета за I квартал 2024 года утверждены к применению новая форма 6-НДФЛ, формат и порядок ее заполнения", — отмечает Анастасия Хрусталева.
Например, в строки под номерами 021–026 необходимо внести соответствующие суммы НДФЛ (среди которых стоит указать и дивиденды, которые были удержаны за последние 3 месяца), а также правильно указать правильный код бюджетной классификации (КБК).
Для налогоплательщиков, которые являются резидентами страны, действуют следующие:
182 1 01 02130 01 1000 110 (если налог начисляется по ставке 13%);
182 1 01 02140 01 1000 110 (если ставка составляет 15%).
182 1 01 02140 01 1000 110 (если ставка составляет 15%).
Применительно к НДФЛ с дивидендов для нерезидентов действует КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Если речь идет о налоге на прибыль с дивидендов, который выплачивают отечественные и зарубежные компании, то тут могут использоваться такие КБК как:
182 1 01 01040 01 1000 110 (дивиденды поступили российской организации от отечественной же компании);
182 1 01 01050 01 1000 110 (если налог выплачивается с дивидендов, поступивших иностранной организации от российской компании);
182 1 01 01060 01 1000 110 (для уплаты налога с дивидендов отечественной организации, полученной от иностранной организации).
182 1 01 01050 01 1000 110 (если налог выплачивается с дивидендов, поступивших иностранной организации от российской компании);
182 1 01 01060 01 1000 110 (для уплаты налога с дивидендов отечественной организации, полученной от иностранной организации).
Как отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ
“НДФЛ с дивидендов отражается в форме 6-НДФЛ в 1 разделе в том периоде, на который приходится срок оплаты налога в бюджет. В разделе 2 дивиденды отражаются в периоде выплаты, — говорит Дарья Юферева. — Например, если дивиденды были выплачены 25 марта, то в разделе 1 сумма удержанного налога отразится в расчёте за 1 квартал в строке 026 (по шестому сроку перечисления — в период с 23 по 31 марта). Период выплаты относится к 1 кварталу, поэтому сумма дивидендов и налог с них отразятся в разделе 2 в расчете за 1 квартал. Также выплаченные физическому лицу дивиденды нужно включить в справку о доходах в рамках формы 6-НДФЛ за календарный год”.
Подробнее о том, какие сведения необходимо отразить в конкретных строках документа, рассказывает Александр Зайцев.
Так, в разделе 1 нужно указать следующую информацию:
- строка 010 — КБК для дивидендов;
- строка 020 — общая сумма налога, которая была удержана с самого начала года (нарастающим итогом);
- строки 021–026 — суммы налога за последние 3 месяца квартала, которые распределены в соответствии со сроками их перечисления;
- строки 030–036 — суммы возвращенного налога (если таковые были) с аналогичной разбивкой.
В раздел 2 необходимо внести:
- строка 100 — необходимая налоговая ставка (13% или 15%);
- строка 105 — КБК для дивидендов;
- строка 110 — общее число получивших дивиденды физлиц;
- строка 120 — общая сумма начисленных дивидендов (до того, как был произведен вычет налога);
- строка 140 — исчисленная сумма налога;
- строка 141 — отдельная строка, предназначенная для дивидендов;
- строка 155 — размер налога на прибыль в той сумме, которая подлежит зачету (в данной строке нужно указать ту сумму, на которую снижается НДФЛ);
- строка 160 — итоговая сумма удержанного налога с начала года;
- строки 161–166 — объем удержанного за последние три месяца налога.
Дивиденды с иностранных акций
Налог на дивиденды с иностранных акций уплачивает сам инвестор.
"Двойное налогообложение — это уплата налога в странах, где зарегистрирована компания, и где проживает инвестор. Избежать его можно только в одном случае: если между этими двумя странами есть соответствующее соглашение, позволяющее уплачивать налог сразу в двух странах в рамках одной ставки", — объясняет Инна Грекова.
Таким образом, там, где зарегистрирована компания, уплачивается стандартная ставка налога, а где инвестор, есть два варианта:
- Если уплаченный в другой стране налог превышает 13%, то инвестор в своей стране не платит ничего.
- Если уплаченный в другой стране налог менее 13%, то придется доплатить тот процент, которого не хватает.
“С 1 января 2024 года российские брокеры, а вместе с ними — доверительные управляющие и депозитарии стали налоговыми агентами по НДФЛ по дивидендам (и ряду других доходов) по ценным бумагам иностранных эмитентов в том случае, если выплаты проходят через них. Это означает, что они рассчитывают, удерживают и перечисляют налог, а также отражают данные в отчетности, — говорит Марат Самитов. — Вместе с этим на практике расчет по иностранным дивидендам в 2024–2025 годах осложняется теми изменениями, которые произошли в применении соглашений об избежании двойного налогообложения. Так, по США действовали ограничения со стороны РФ (приостановка части положений с августа 2023 года), а США уведомили о приостановке соглашения с 16 августа 2024 года. В свою очередь с Данией конвенция прекратила действие с 1 января 2024 года. Для проверки статуса по конкретной стране ориентируйтесь на перечни Минфина РФ о текущем статусе соглашений”.
Как избежать двойного налогообложения
Эксперты отмечают, что ранее для снижения налоговой ставки на дивиденды, полученные по акциям американских компаний, нередко использовалась форма W-8BEN (речь идет о ситуациях, когда инвестор не был налоговым резидентом США). Однако с 2023 года, по словам Марата Самитова, ситуация изменилась.
“После того, как США ввели санкции в отношении российских финансовых институтов, данная форма перестала влиять на ставку налога, — отмечает эксперт. — В настоящее время с доходов, которые были получены по ценным бумагам американских компаний, удерживается "штрафная" ставка 30%, и этот налог нельзя зачесть для снижения НДФЛ в России. С 1 января 2024 года российские брокеры стали налоговыми агентами по дивидендам от иностранных эмитентов и удерживают дополнительный НДФЛ в размере 13% (или 15%, если доход превышает 2,4 млн рублей в год)”.
Также напомнил эксперт и о существующих исключениях:
- когда речь заходит о дивидендах фондов недвижимости REIT, то вне зависимости от наличия формы W-8BEN всегда удерживается 30%;
- для компаний, которые зарегистрированы в форме под названием Limited Partnership, ставка налога составляет 37%;
- для ГДР и АДР других иностранных эмитентов ставка будет зависеть от того, в какой стране зарегистрирована конкретная компания.
“Зачет иностранного налога возможен только при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Россией и страной-источником дохода. Если соглашение есть, алгоритм зачета выглядит следующим образом, — рассказывает Марат Самитов. — Для начала необходимо определить сумму дивидендов в рублях (с учетом курса ЦБ на дату получения) и рассчитать российский НДФЛ. После этого узнать сумму налога, который был удержан за границей (так называемая withholding tax). Помните, что к зачету принимается иностранный налог в размере, не превышающем сумму российского НДФЛ с этих дивидендов”.
В том случае, если за границей сумма удержанного налога меньше отечественного НДФЛ, придется доплатить получившуюся разницу (например, 13% – 9% = 4%). В противоположной ситуации доплата, соответственно, не требуется, но и “излишек” не возвращается.
Для зачета налога и подачи декларации 3-НДФЛ потребуются следующие подтверждающие документы:
- брокерские отчеты (в них должна быть указана дата и сумма полученных дивидендов);
- выписка по банковскому счету (в том случае, если дивиденды поступали напрямую);
- справка о доходах за пределами РФ;
- форма 1042-S (для американских бумаг) с нотариально удостоверенным переводом.
Также Марат Самитов отмечает, что подать декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов, а заплатить сам налог — до 15 июля.
Форма сотрудников межрайонной налоговой инспекции
Налоговые льготы и вычеты по дивидендам
С начала 2024 года в России открываются только индивидуальные инвестиционные счета нового типа (их называют ИИС-3). Такие счета сочетают в себе преимущества прежних моделей, однако существуют и функционируют на новых условиях. Как отмечают эксперты, владельцам таких счетов больше нет необходимости выбирать какую-то одну льготы, ведь им теперь одновременно доступно право:
- получать ежегодный вычет на взносы (не более чем с 400 000 рублей за год, при этом максимальная сумма вычета составляет 52 000 рублей (при ставке в 13%) или 60 000 рублей (если ставка равна 15%);
- вовсе не платить налог на доход в том случае, если принято решение закрыть счет (льгота действует на доход в пределах 30 миллионов рублей за весь срок).
"Минимальный срок для получения льгот теперь длиннее. Для счетов, открытых в 2024–2026 годах, он составляет 5 лет. Дивиденды по акциям поступают на ИИС уже за вычетом налога. Налоговая льгота на них не распространяется — НДФЛ удерживается депозитарием в момент выплаты. При этом с конца 2024 года инвесторам разрешили выводить дивиденды с ИИС на банковские счета", — поясняет Александр Зайцев. - Если ИИС открыт до 2024 года (тип А или Б), он продолжает работать по старым правилам (срок 3 года). Но если вы открываете счет сейчас, вы автоматически получаете ИИС-3, где обязаны удерживать капитал минимум 5 лет, чтобы воспользоваться правом на оба типа вычетов сразу”.
Также существует льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (для краткости обозначаемая аббревиатурой ЛДВ). Она позволяет не платить НДФЛ с полученной прибыли от продажи ценных бумаг, если срок владения такими бумагами составляет более трех лет. Правда, при этом требуется соблюдение определенных условий (помимо срока владения):
- бумаги должны быть куплены после 1 января 2014 года;
- они должны обращаться на организованном рынке (бирже) на момент продажи;
- инвестор должен быть налоговым резидентом РФ.
“Данная льгота не распространяется на дивиденды, купонный доход, валютные операции, сделки с фьючерсами и опционами, — отмечает Марат Самитов. — Нельзя также применить ее к бумагам, которые были приобретены на ИИС или переведены с ИИС на брокерский счет. Если же по бумагам проводились корпоративные действия (сплит, обратный сплит), то срок владения прерывается”.
Также в стране действует и льгота в отношении ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики (ЛДВ-РИИ).
“Она позволяет освободить от НДФЛ доход от продажи акций, облигаций и паев венчурных ЗПИФ из специального перечня Мосбиржи при владении ими более одного года. Эта льгота действует до 31 декабря 2027 года включительно”, — поясняет эксперт.
Конверт с налоговой декларацией
Ответственность за неуплату налога на дивиденды
Организации, выплатившей дивиденды, грозит ответственность, если она не удержит налог или не перечислит в бюджет налог или не отчитается о выплаченных доходах. Предпринимателя оштрафуют, если он не уплатит НДФЛ с дивидендов от иностранной организации или не отчитается по форме 3-НДФЛ.
"Если не удержали или не перечислили в бюджет налог с выплаченных дивидендов, то будет штраф в размере 20 процентов от их суммы (ст. 123 НК). Также могут заблокировать счет (ст. 76 НК). В случае если не сдали вовремя декларацию по налогу на прибыль, оштрафуют на 5 процентов от суммы не уплаченного в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК). Также могут заблокировать счет (пункт 3.2 статьи 76 НК). Если не сдали вовремя отчет 3-НДФЛ, штраф составит 5 процентов от суммы не уплаченного в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК). Тем, кто не представит отчет 6-НДФЛ, грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки или блокировка счета (пункт 1.2 статьи 126 НК, пункт 3.2 статьи 76 НК)", — предупреждает Вероника Григорьева.
Изменения в налогообложении дивидендов с 1 января 2025 года
О последних изменениях в тех аспектах налогообложения, которые касаются дивидендов, рассказывает Марат Самитов:
- отмена суммирования налоговых баз
“С 2025 года налоговые базы по дивидендам не суммируются с общей налоговой базой по НДФЛ, - говорит эксперт. - Доходы в виде дивидендов облагаются по самостоятельным правилам с применением ставок 13% и 15% и не включаются в расчет по пятиступенчатой прогрессивной шкале, действующей для иных видов доходов физических лиц. Это означает, что превышение порога в 2,4 млн руб. учитывается только в пределах дивидендного дохода, а не совокупного годового дохода налогоплательщика”.
- ставки НДФЛ по дивидендам с 2025 года
В размере 13 и 15 процентов, в зависимости от дохода, для налоговых резидентов страны и 15 процентов — для нерезидентов.
- ЕНП и ЕНС: порядок уплаты налога
“Уплата НДФЛ осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП) с отражением обязательств на едином налоговом счете (ЕНС), - поясняет эксперт. - При этом в платежном документе используется единый КБК ЕНП, распределение сумм по конкретным видам НДФЛ осуществляет налоговый орган на основании соответствующих уведомлений и отчетности, а значит, ключевое значение для правильного зачета налога приобретает корректное заполнение необходимых форм“.
- коды бюджетной классификации и коды доходов
Для соответствующей отчетности и уведомлений используются отдельные КБК по НДФЛ с дивидендов. Это зависит от того, имеет ли конкретный налогоплательщик статус резидента или нет, какая ставка в его случае применяется. При этом при заполнении формы 6-НДФЛ дивиденды должны отражаться как самостоятельный вид дохода, а в приложении к справке о доходах используется код 1010, что означает “дивиденды”.
- иностранные дивиденды и роль налоговых агентов
Важно помнить, что с января минувшего 2024 года отечественные брокеры официально признаются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении тех дивидендов, что были получены по иностранным ценным бумагам и в том случае, если соответствующие выплаты проходят через них. При этом за минувшие пару лет значительно изменилась ситуация с соглашениями, которые ранее помогали избежать двойного налогообложения. В отношении ряда государств они приостановлены или вовсе перестали действовать, так что любая возможность применения пониженных ставок и зачета налога требует предварительной проверки.