15:30 12.02.2022
(обновлено: 20:59 26.03.2024)
Взносы в СФР: формулы расчета, как сэкономить и кто может не платить
Взносы в ПФР
МОСКВА, 26 мар — РИА Новости. Взносы в СФР - это отчисления на обязательное пенсионное страхование. Кто не обязан их уплачивать, сумма предельной базы для начисления в 2024 году, формулы и примеры расчета пенсионного, социального, медицинского страхования, как представляется отчетность, - в материале РИА Новости.
Взносы в СФР
За счет взносов формируется страховой фонд и при наступлении страхового случая (выхода на пенсию) происходит возмещение средств.
"В Российской Федерации создана система гарантий социального обеспечения. Она формируется за счет перечисления в СФР России обязательных платежей. ОПС (обязательное пенсионное страхование) включает в себя страховые пенсии, фиксированные выплаты и социальные пособия на погребение. Нормативная регламентация обязательного пенсионного страхования обозначена в ФЗ № 167 “Об обязательном пенсионным страховании в Российской Федерации”, Налоговом кодексе РФ и ряде внутриведомственных подзаконных актов", - рассказала Светлана Дзигонская, юрист Европейской юридической службы.
Кто обязан платить
Плательщиками страховых взносов являются:
- работодатели, которые производят выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физлица без статуса ИП, но являющиеся работодателями);
- индивидуальные предприниматели (ИП), включая глав крестьянских фермерских хозяйств;
- лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, медиаторы и др.) (ст. 420 НК РФ).
Самозанятые не обязаны ежегодно производить отчисления в СФР согласно ст. 15 ФЗ № 422 от 27.11.2018.
"Пенсионные права самозанятых возникают только в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ)", - отметил Андрей Завертяев, юрист цифровой платформы по разработке и продвижению законодательных инициатив "Инициатор".
Кто не уплачивает
Не уплачивают взносы в СФР адвокаты из числа военных пенсионеров, а также ИП в период, когда они не осуществляли свою деятельность. К таким периодам законодательство относит:
- прохождение военной службы по призыву;
- уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживание с супругом военнослужащим в местности, где невозможно устроиться на работу (не более пяти лет в общей сложности);
- проживание за границей супругов работников, направленных в диппредставительства и консульские учреждения РФ (не более пяти лет в общей сложности).
"При этом, например, домашний арест для лица со статусом ИП не является основанием для неуплаты взносов в СФР", - подчеркнула Екатерина Болдинова, партнер Five Stones Consulting.
Мужчина у информационного стенда в пенсионном фонде в Москве
Виды
Обязательное социальное страхование включает в себя:
- пенсионное,
- медицинское,
- по временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Предельная база
Предельная база для начисления страховых взносов - это максимальная сумма выплат в пользу работника.
"Она ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы и в 2024 году составляет 2 225 000 руб. (утв. Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2023 г. № 1883). Выплаты в пределах этого лимита базы облагаются по ставке 22%, а сверх указанной суммы – по ставке 10%", - рассказал Андрей Завертяев.
По словам Владимира Колганова, юриста компании "Генезис", сумма выплат на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также составляет 2 225 000 руб. в 2024 году.
Регулирующие законы
Основополагающие законодательные акты российской Пенсионной системы:
- Федеральный закон № 75-ФЗ от 07.05.1998 г. (о негосударственных пенсионных фондах);
- Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. (о пенсионном страховании);
- Федеральный закон № 166-ФЗ от 15.12.2001 г. (о государственном пенсионном обеспечении);
- Федеральный закон № 111-ФЗ от 24.07.2002 г. (о накопительной части страховой пенсии);
- Федеральный закон № 56-ФЗ от 30.04.2008 г. (о дополнительных взносах на накопительную часть пенсии);
- Федеральный закон № 422-ФЗ от 28.12.2013 г. (о гарантировании прав застрахованного лица);
- Статья 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
- Постановление Правительства РФ № 1048 от 21.12.2009 г.;
- Постановление Правительства РФ № 710 от 30.07.2014 г.
Посетители в отделении пенсионного фонда РФ
Тарифы взносов
Тарифы страховых взносов — ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф. Условно их можно разделить на три группы:
- Процентные. Устанавливаются в процентах от базы страховых взносов (например: 30%, 15,1% и тд).
- Суммовые. Указываются в твердых суммах без привязки к базе страховых взносов (например, фиксированные взносы ИП за себя).
- Комбинированные. Представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП или адвоката за себя при доходе более 300 000 руб. в год).
"Тарифы в 2024 году составляют 30% на обязательное пенсионное страхование (и 10% по доходам сверх лимита), 15,1% на обязательное медицинское страхование. Для ИП - фиксированный взнос 49 500руб., 1 % от суммы дохода, превысившего 300 000 рублей, не более 277 571 руб. Существует также достаточно большая группа пониженных (льготных) ставок (тарифов) по страховым взносам для отдельных видов работодателей (Сколково, благотворительные организации на УСН, резиденты свободного порта Владивосток и целый ряд других)", - рассказала Екатерина Болдинова.
Как сэкономить
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, условий выполнения работы, не являются оплатой труда, так как не предусмотрены трудовыми договорами и, соответственно, не облагаются страховыми взносами.
"Например, такие выплаты: оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно, матпомощь молодым специалистам, матпомощь, в том числе при вступлении в брак впервые, или в связи с началом учебного года, или в связи с тяжелым материальным положением; дотации и компенсации на питание, выплаты к 23 февраля и 8 марта, а также 1 мая, 4 ноября и к Новому году, членские взносы за бухгалтеров, выплата за отказ от курения в рабочее время", - отмечает Екатерина Болдинова.
© Depositphotos.com / pichsakul
Бизнесмен
Расчет страховых взносов
Порядок расчета страховых взносов регулируется ст. 430 НК РФ.
"Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в целом по организации, необходимо определить суммы страховых взносов по каждому сотруднику (п. 1, 2 ст. 421, п. 4 ст. 431 НК). Тарифы определяются в соответствии со статьями 425–429 НК и статьями 22 и 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов)", - пояснила Светлана Ковалевская, ведущий эксперт Актион Бухгалтерия.
Для расчета используются следующие формулы:
Сумма ежемесячных платежей на пенсионное страхование | = | Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | × | Тариф взносов на пенсионное страхование |
Сумма ежемесячных платежей на социальное страхование | = | Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | × | Тариф взносов на социальное страхование |
Сумма ежемесячных платежей на медицинское страхование | = | Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | × | Тариф взносов на медицинское страхование |
Расчет платежей на пенсионное страхование
С базы, которая не превышает предельную величину, пенсионные взносы рассчитываются по формуле:
Величина пенсионных взносов нарастающим итогом с выплат, не превышающих предельную величину | = | База для расчета страховых взносов с начала года по текущий месяц включительно, не превышающая 2 225 000 руб. | × | 30% |
Величина пенсионных взносов за месяц с выплат, не превышающих предельную величину | = | Величина пенсионных взносов с начала года по текущий месяц включительно с выплат, не превышающих предельную величину | – | Величина пенсионных взносов с начала года по предыдущий месяц включительно с выплат, не превышающих предельную величину |
Формула для расчета платежей, если база превышает предельную величину:
Величина пенсионных взносов нарастающим итогом с выплат, не превышающих предельную величину | = | База для расчета страховых взносов с начала года по текущий месяц включительно, превышающая 1 565 000 руб. | × | 15,1% |
Величина пенсионных взносов за месяц с выплат, превышающих предельную величину | = | Величина пенсионных взносов с начала года по текущий месяц включительно с выплат, превышающих предельную величину | – | Величина пенсионных взносов с начала года по предыдущий месяц включительно с выплат, превышающих предельную величину |
Расчет платежей на социальное страхование
Больничные и детские пособия ФСС платит с 01.01.2021 напрямую сотрудникам. Работодатель перечисляет только пособие за первые три дня болезни. Уменьшить ежемесячный платеж по страховым взносам на сумму расходов по обязательному социальному страхованию нельзя.
Примеры
Предположим, зарплата сотрудника 100 000 рублей в месяц. За год она составит 1 200 000 рублей, а значит меньше предельной базы, которая равна 2 225 000. В таком случае применяется ставка в 30%:
12 х 100 000 х 0,30 (30% в виде дроби) = 360 000 — это страховые взносы за год. За один месяц они составят 30 000 рублей.
Если доходы выше предельной базы, они облагаются налогом 15,1%. К примеру, доходы сотрудника составляют 230 000 в месяц. Тогда:
12 х 230 000 х 0,151 (15,1% в виде дроби) = 416 760 — страховые взносы за год. За месяц они составят 34 730 рублей.
Сумма фиксированных взносов ИП за себя — 49 500 рублей в год. Если доходы предпринимателя превысили 300 000 рублей, тогда выплаты в СФР составят 49 500 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 277 571 рубля за год.
К примеру, доход ИП составил 3 000 000 рублей, он должен будет заплатить 1% х (3 000 000 - 2 700 000) = 27 000 рублей.
Посетитель в отделении пенсионного фонда
Уплата страховых взносов
Правила и сроки уплаты страховых взносов регулируются статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Сроки
Срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года, за который она производится. Оплатить можно как единоразово в полном размере, так и с разбивкой по месяцам.
"Если оплата происходит по месяцам, то Налоговым кодексом предусмотрен срок для уплаты страховых взносов - не позднее 28-го числа следующего календарного месяца, за который исчислены указанные суммы", - отметила Екатерина Кузьмина, эксперт юридической фирмы "Арбитраж.ру".
"Фиксированные взносы за индивидуальную предпринимательскую деятельность должны вноситься в налоговую инспекцию не позже 31 декабря соответствующего года, а 1% ‒ не позже 1 июля следующего года", - добавила Светлана Дзигонская.
Реквизиты
Реквизиты для уплаты страховых взносов по каждому региону можно узнать на сайтах Фонда социального страхования и Пенсионного фонда.
Для ИП
ИП платят фиксированные и дополнительные страховые взносы. Первые обязаны выплачивать все предприниматели, они составляют 49 500 рублей в год на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Дополнительные — только ИП, годовой доход которых превысил 300 000 рублей. С 1 января 2024 года уплата взносов производится посредством единого налогового платежа. При этом уведомления об исчисленных суммах ЕНП не предоставляются.
При неуплате или неполной уплате положенных сумм страхового взноса индивидуальный предприниматель получит штраф, размер которого составляет 20% от неуплаченной суммы.
Представление отчетности
Страхователи должны сдавать в ФНС расчет по страховым взносам (РСВ) по месту прописки ИП или регистрации ООО. Сдавать отчетность необходимо не только ежеквартально, но и ежемесячно. И первый, и второй вид нужно сдавать не позднее 25 числа.
Отчет по взносам можно сдать в налоговую любым способом:
- лично на бумаге;
- заказным письмом по почте;
- через интернет — для этого понадобится электронная подпись.
Если в компании свыше 10 работников, то отчетность предоставляется только через интернет (поправки в ст. 431 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Ответственность за неуплату
Санкции за просрочку уплаты взносов налагаются согласно Налоговому кодексу. В случае неуплаты/неполной уплаты страховых взносов размер штрафа составит от 20 % до 40 % от неоплаченной суммы взноса (ст. 122 НК РФ). Пени за просрочку платежей рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Изменения в 2024 году
В 2024 году была поднята предельная база — теперь она составляет 2 225 000 рублей. Повышен и фиксированный взнос для ИП до 49 500.
Другое нововведение: необлагаемый лимит по НДФЛ для дистанционных работников в размере 35 рублей в день за использование личного оборудования и ПО. Кроме того, с 1 января 2024 года выплаты в пределах 700 руб. в день сотрудникам с разъездным характером работы освободили от НДФЛ.
